返利的账务处理预计负债(返利款会计分录)
会计学习网今天要给大家分享的是有关返利的账务处理预计负债的会计知识,希望对于会计朋友学习返利款会计分录的过程中有帮助。
扫码 免费领取 51个行业会计分录大礼包!
复制微信号
文章目录:
预计负债的主要账务处理如何做
预计负债的主要账务处理如下:
一、本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
二、本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。
三、预计负债的主要账务处理。
1、企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债,应按确定的金额,借记“营业外支出”等科目,贷记本科目。由产品质量保证产生的预计负债,应按确定的金额,借记“销售费用”科目,贷记本科目。
由资产弃置义务产生的预计负债,应按确定的金额,借记“固定资产”或“油气资产”科目,贷记本科目。在固定资产或油气资产的使用寿命内,按计算确定各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。
2、实际清偿或冲减的预计负债,借记本科目,贷记“银行 存款”等科3、根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的,调整增加的预计负债,借记有关科目,贷记本科目;调整减少的预计负债做相反的 会计分录。
四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认尚未支付的预计负债。
超市销售返利如何做账
平销返利可分为现金返利和实物返利两种。无论哪种情况,销售方在正常销售时对已经销售的货物正常确认收入,并结转成本。
主要问题是考虑收到的返利时的账务处理。
(1)对于收到的现金返利,可视为对销售方成本的调整,因此收到时冲减主营业务成本,同时要做“进项税额转出”处理。
借:银行存款,
贷:主营业务成本,
应交税费-应交增值税(进项税额转出),
如果取得红字增值税专用发票,账务处理中直接冲减进项税额。
(2)收到的实物返利,销售方一方面确认存货的增加,对收到的作为返利的存货确认进项税额,另一方面作为主营业务成本的抵减,对于冲抵的主营业务成本确认进项税额转出。
借:库存商品,
应交税费-应交增值税(进项税额),
贷:主营业务成本,
应交税费-应交增值税(进项税额转出)。
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按“平销返利”行为的有关规定冲减当期增值税进项税额,计算公式为:
当期应冲减进项税额=当期取得的返还金额÷(1 +所购货物适用增值税税率) ×所购货物适用增值税率。
商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票。
此外,一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。因此平销返利时,可以要求供货方就返利部分开具红字增值税专用发票。
平销返利,会计上应该怎么处理,
对于商业企业收到的平销返利,在流转税上应作进项税额转出处理,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,应征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税额,不征收营业税。应冲减的进项税金为:当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
甲企业取得的返利,与销售数量有关,因此无论是收到货币性资产还是实物资产,均应于收到当期冲减当期进项税金。
会计对于销售返利怎么处理
一、“销售返利"的增值税处理
1.货币返利
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。即货币返利可以开具红字发票。
2.实物返利
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(八)款规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,增值税应视同销售。实物返利应当视同销售处理。
二、货币返利的会计处理
企业要根据与经销商签订的框架合同和具体销售合同规定的返利条款,以及以往的历史经验等因素,合理预计各经销商最终享受返利的可能性。如果很可能最终会享受到,且在销售确认时又符合《企业会计准则第14号——收入》规定的“很可能导致经济利益流出的现时义务”的条件,则应作为预计负债予以计提,借方科目为冲减所确认的当期销售收入。以后经销商实际享受返利时,转销该预计负债。主要是因为:
1.将返利计入预计负债是符合权责发生制要求的。
2.收入代表的经济利益流入应当是导致所有者权益增加的。但此处的部分经济利益与应在未来享受的返利相关,需递延到以后确认,所以不构成现在的收入,计提时应冲减当期收入。
3.现金返利不属于无偿赠送,应冲减收入,不建议计入销售费用。
【案例1】
彤升公司与代理商协议,销售给代理商10 000元商品,年底完成目标,第二年返利3 510元。
1.第一年的会计处理:
借:应收账款等 10 000
贷:主营业务收入 8 547
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 453
借:主营业务收入——折扣 3 000
贷:预计负债 3 000
注:企业所得税按照所有权转移作为纳税义务发生时间,会计上计提的现金返利3 000元汇算清缴时要做纳税调增处理。
2.第二年,实际开具红字折扣发票抵顶货款时:
借:预计负债 3 000
贷:应收账款等 3 510
应交税费——应交增值税(销项税额) -510
注意:预提返利在会计上应冲减销售收入,但税法上只有在实际开票时才能冲减销项税额。以上税务处理各地可能会有不同,建议与主管税务机关沟通采用当地的通用做法。
三、实务返利的会计处理
实物返利在增值税方面应当视同销售,但会计上不认为是无偿赠送而作为商业折扣冲减收入。《企业会计准则讲解2010》第十五章关于商业折扣,指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,其本质上是为了促进销售,即便是实物在会计处理上也可作为商业折扣处理。
【案例2】
彤升公司为了鼓励经销商多销售其代理的某型号笔记本电脑,签订返利协议:年度销售电脑超过1 000台,次年可给予销售数量5%的同型号电脑奖励。2016年度,经销商销售笔记本电脑1 100台,每台售价0.3万元,成本价0.25万元/台(暂不考虑增值税和企业所得税)
1.2016年确认销售收入并对下一年度交付的实物返利预提处理:
借:应收账款等 3 300 000
贷:主营业务收入 3 140 000
预收账款 160 000
注:按照会计的权责发生制原则,按照扣除实物折扣后的金额确定本期销售商品收入金额,把将于下年支付的实物返利确认为预收账款,递延到下一年度交付作为返利的实物时,确认为下一年度的销售收入。
借:主营业务成本 2 750 000
贷:库存商品 2 750 000
2.2017年实物返利时:
借:预收账款 160 000
贷:主营业务收入 160 000
借:主营业务成本 137 500
贷:库存商品 137 500
返利如何做账务处理
1、销售方:
销售返利如采用支付货币资金形式的,支付销售返利方,根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
借:营业费用
贷:银行存款等
在实务操作中,会计处理方法各异,也可以做如下处理:
借:主营业务收入
贷:银行存款
因为现金返利是在购货日后发生的,无法注明在同一张增值税专用发票上。因此,返利不能冲减增值税,只能冲减主营业务收入。
2、购货方:
收到销售返利方,冲减销售成本,如果对方开具红字发票时,应将进项税金转出。
借:银行存款
贷:主营业务成本
应交税金——应交增值税(进项税额转出)。
扩展资料
现有两种标准按返利形式来区分的, 一种是以金钱财务来区分的,还有一种是以时间来区分的,以金钱财务来区分的可以分为两种:
现金
可以根据经销商的要求,以现金、支票或冲抵货款等形式兑现。如现金金额比较大,企业可要求用支票形式兑现。现金返利兑现前,企业可根据事先约定扣除相应的税款。
货物
所谓货物返利,就是企业用经销商所销售的同一产品或其他适合经销商销售的畅销产品作为返利。需要注意的是,产品必须畅销,否则返利的作用就难以发挥。
以时限来区分的可以分为三种:
现返
适合于特殊产品或特殊阶段的返利,可以单独存在,也可以与累计销量或销额返利并存。
季度返
适合于销量较大的工程机械产品,可以增加经销商周转资金,增强经销商对企业的信任,但对企业现金能力和财务结算能力都是一个不小的考验。
年返
最常见的返利期间。能够有效缓解工程机械行业流行的分期付款和按揭贷款给企业结算造成的压力,同时有利于企业资金周转。
参考资料来源:百度百科-返利
销售返利的账务处理怎么做
可以参考:
一、现金返利:
①支付现金返利一方,开具红字发票:
借:应收账款(红字),
贷:主营业处收入(红字),
应交税费—应交增值税-销项税额/应交税费—应交增值税(红字),
②收取现金返利一方:
借:应付账款或银行存款,
贷:主营业务成本/库存商品等,
应交税费—应交增值税-进项税额(一般纳税人取得专票时),
二、实物返利,
①支付返利一方,开具红字发票:
借:应收账款(红字),
贷:主营业处收入(红字),
应交税费—应交增值税-销项税额/应交税费—应交增值税(红字),
返还实物开具蓝字发票,
借:应收账款,
贷:主营业处收入,
应交税费—应交增值税-销项税额/应交税费-应交增值税,
借:主营业务成本,
贷:库存商品,
②收取返利一方:
借:应付账款或银行存款,
贷:主营业务成本/库存商品等,
应交税费—应交增值税-进项税额(一般纳税人取得专票时),
借:库存商品,
应交税费—应交增值税-进项税额(一般纳税人取得专票时),
贷:应付账款或银行存款。
综上就是 cw.aiufida.com 小编关于返利的账务处理预计负债的账务处理知识的个人见解,如果能够提供给您解决返利款会计分录账务问题时的帮助,您可以在评论区留言点赞哟。
版权声明
本文仅代表作者观点,不代表百度立场。
本文系作者授权百度百家发表,未经许可,不得转载。