人力资源差额税务账务处理（人力资源差额征税的账务处理）

本篇账务处理的文章要给大家谈谈人力资源差额税务账务处理，以及人力资源差额征税的账务处理对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

微信号：yyrjlls
扫码 免费领取 51个行业会计分录大礼包!
复制微信号

文章目录：

• 1、人力资源公司的账务如何处理，主营业务成本有哪些？
• 2、人力资源劳务派遗公司，小规模差额征收，增值税普通发票开据5%的发票，怎么做账，报税?
• 3、差额征税如何做账务处理
• 4、劳务派遣公司差额征税账务处理怎么做？
• 5、劳务派遣公司差额征税的账务处理
• 6、差额征税的账务处理

人力资源公司的账务如何处理，主营业务成本有哪些？

1.人力资源公司的账务处理方法：

帐务处理基本与一般企业的差不多，提供的是中介服务，交营业税，营业税有转包服务时要扣除对方的费用。

劳务公司应该按全额开具发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为 5%（附加税费按核定的税率征收）

（1）收到劳务费，开具发票：

借：银行存款

贷：主营业务收入

（2）计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金：

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬——薪金

应付职工薪酬——社保

应付职工薪酬——住房公积金

（3）支付派遣人员的工资：

借：应付职工薪酬——薪金

贷：库存现金

其他应付款——个人承担的社保和公积金

应交税费　——个税

（4）缴纳社保和公积金：

借：应付职工薪酬——社保

应付职工薪酬——住房公积金

其他应付款——个人承担的社保和公积金

贷：银行存款

（5）计提营业税和附加税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——营业税

应交税费——城建税

应交税费——教育费附加

2.主营业务成本：

利润表中的"主营业务成本"反映的是企业当期销售产品或提供劳务所含的成本，即产品成本。在市场经济条件下，产品成本对于企业来说至关重要。

按照《企业会计准则》的要求，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。

详细介绍主营业务成本：

（1）直接材料。

直接材料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。

直接材料可以分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料、包装物等。在生产过程中，直接材料的价值一次全部转移到新生产的产品中去，构成了产品成本的重要组成部分。

（2）直接人工。

直接人工指在生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴，以及按规定比例提取的福利费。

直接人工主要包括两部分内容：职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定，工资总额包括以下六项内容：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

职工福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用了职工的劳动技能、知识等后，除应该按规定的标准支付给职工工资以外，还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的，专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。

（3）制造费用。

制造费用指企业各生产单位（如生产车间）为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。

制造费用是产品成本的重要组成部分。具体来讲，制造费用包括工资和福利费（指车间管理人员提取的那一部分）、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费以及其他制造费用。

人力资源劳务派遗公司，小规模差额征收，增值税普通发票开据5%的发票，怎么做账，报税?

1、做账：

差额征税的计税额=（总金额-分包或分给他人的金额）/（1+3%）

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

2、报税

进入增值税申报填写界面，正常申报，如属于小微企业月销售额10万免征增值税，按报表涉及栏位填写即可。

差额征税如何做账务处理

一、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理：

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

二、规模纳税人差额征税会计处理：

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

劳务派遣公司差额征税账务处理怎么做？

1、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理。

2、小规模纳税人差额征税会计处理。

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：

1．根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

2．一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

3．根据分户账编制余额表。

4．根据科目日结单登记总账。

5．根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。

劳务派遣公司差额征税的账务处理

劳务派遣公司差额征收的会计分录一般分为三个步骤，第一步：全额确认收入与销项税额

借：银行存款，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税—销项税额。

第二确认可扣减的成本费用及销项税额抵减。

借：主营业务成本，

应交税费—应交增值税—销项税额抵减，

贷：应付职工薪酬—应付工资，

应付职工薪酬—五险一金。

第三步：根据实际应交的增值税税额，月底结转未交增值税，

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税，

贷：应交税费—未交增值税。

差额征税的账务处理

差额征税的账务处理方法如下：

1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

人力资源差额税务账务处理的介绍就聊到这里啦，感谢您花时间阅读本站内容，更多关于人力资源差额征税的账务处理、人力资源差额税务账务处理的信息别忘了在本站进行查找喔。