增值税申报的账务处理（增值税账务怎么处理）

cw.aiufida.com 小编在本篇文章中要讲解的账务处理知识是有关增值税申报的账务处理和增值税账务怎么处理的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

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文章目录：

• 1、申请报增值税时所做的会计分录
• 2、汇总！太全了！增值税常见科目及其账务处理
• 3、增值税会计账务处理
• 4、增值税如何做账务处理
• 5、交增值税怎么做账？
• 6、增值税的账务如何处理？

申请报增值税时所做的会计分录

1.年末不是根据增值税申报表写分录的，而是根据明细账来做分录。

2.年末增值税结转分录：

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

(1)结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(进项)

(2)结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项)

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

(3)根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

拓展资料：

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2019年3月15日，国务院总理李克强在北京人民大会堂十三届全国人大二次会议表示，4月1日减增值税，5月1日降社保费率。

2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goods and Services Tax， GST)，在日本称作消费税。增值税是法国经济学家Maurice Lauré于1954年所发明的，法国政府有45%的收入来自增值税。

汇总！太全了！增值税常见科目及其账务处理

假设：

1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票；

2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票；

3.单位均为万元；

4.执行企业会计准则；

5.暂不考虑增值税以外的账务处理。

账务处理参考《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会〔2016〕22号），不包括进出口业务。

一、一般计税法：假设A加工厂为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1.购进原材料

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.第二次购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

4.第三次购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

若后期认证通过时

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

5.计算结转当月应交未交的增值税科目

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

如果出现当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

6.次月缴税时

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

二、一般计税法：假设B加工厂为一般纳税人，选择按10天期限申报缴纳增值

1.B公司业务和A公司相同，过程省略

2.计算应交增值税，当月缴税时

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

三、简易计税：假设C公司为一般纳税人，销售自产自来水，选择3%简易计税，不得抵扣进项税。

1.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易计税

2.缴税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

四、差额计税：假设D 旅游 公司为一般纳税人，收取游客费用中包含景点门票。

1.确认收入不含税价

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

2.代收款后支付景点门票，取得合规增值税扣税凭证

借：主营业务成本

应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

五、小规模纳税人：假设E加工厂公司为小规模纳税人，按月申报缴纳增值税。

1.购进原材料

借：原材料

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

3.计算当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

若未达起征点：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

六、其他常见情况：我们假设F贸易公司（非房地产公司）为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

2.营改增后取得的不动产原价转让，须预交增值税。（“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。）

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

月终将当月预缴的增值税额自“应交税费-预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

3.采用完工百分比法确认收入时，未达到增值税纳税义务时点。（“待转销项税额”明细科目：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。）

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-待转销项税额

达到增值税纳税义务时点

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额

4.金融商品转让。（“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目。）

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

5.向国外公司购买物品，对方在境内没有设立机构。（“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。）

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-代扣代交增值税

银行存款

实际缴税时

借：应交税费-代扣代交增值税

贷：银行存款

七、例中出现的增值税相关科目：

1.1.应交税费-应交增值税（进项税额）

1.2.应交税费-应交增值税（销项税额）

1.3.应交税费-应交增值税（进项税额转出）

1.4.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

1.5.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

1.6.应交税费-应交增值税（已交税金）

1.7.应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

1.8.应交税费-应交增值税（减免税款）

2.应交税费-未交增值税

3.应交税费-待认证进项税额

4.应交税费-简易计税

5.应交税费-应交增值税

6.应交税费-预交增值税

7.应交税费-待转销项税额

8.应交税费-转让金融商品应交增值税

9.应交税费-代扣代交增值税

八、一般企业的做账流程

1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2.根据记账凭证登记各种明细分类账。

3.月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4.结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。

5.编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6.将记账凭证装订成册，妥善保管。

增值税会计账务处理

1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

或应收账款

或应收票据

贷：应交税金--应交增值阁(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

已销售产品发生销售退回，则：

借：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入等

贷：银行存款

或应收账款

2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付利润

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

或现金

或应收账款

或应收票据

贷：应交税金--应交增值税

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：

借：在建工程等

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品等

具体选用哪一种方法，税法未作出具体规定，企业根据具体情况确定。本书选用后一种方法。

5.企业将自产或委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入等

或：

借：长期投资

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品等

或库存商品等

6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入等

或：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品

或库存商品等

7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或：

借：营业外支出

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品或库存商品等

8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款

或银行存款等

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

增值税如何做账务处理

对于一般纳税人而言，应该缴纳的增值税，计入到应交税费—未交增值税科目核算，月末，将当月预缴的增值税额自“应交税费—预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借：应交税费—未交增值税，

贷：应交税费—预交增值税。

实际缴纳的时候其分录为，

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

小规模纳税人，开具的发票，计入到主营业务收入，并确认对应税费。

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

交增值税怎么做账？

缴纳增值税账务处理如下：

计提时：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果上月的未缴税金，在本月交纳时：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（已交税金）

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，由国家税务局负责征收，其中50%的税收收入为中央财政收入，另外50%属于地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

增值税的账务如何处理？

一、增值税的账务处理分以下几个步骤： 

1、“进项税额”的账务处理。

2、“已交税费”的账务处理。

3、“销项税额”的账务处理。

一、“进项税额”的账务处理：

1、国内购进货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／应付票据／银行存款。

2、接受投资转入货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额)。

（2）、贷：实收资本。

3、接受捐赠转入的货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：营业外收入。

4、接受应税劳务：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／银行存款。

5、进口货物：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／银行存款。

6、购入免税农产品：

（1）、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 。

（2）、贷：应付账款／银行存款。

二、“已交税费”的账务处理：

1、借：应交税费——应交增值税(已交税费) 。

2、贷：银行存款等。　

三、“销项税额”的账务处理：

1、销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

（1）、借：应收账款／应收票据／银行存款 。

（2）、贷：应交税费——应交增值税(销项税额)。

综上就是 cw.aiufida.com 小编关于增值税申报的账务处理的账务处理知识的个人见解，如果能够提供给您解决增值税账务怎么处理账务问题时的帮助，您可以在评论区留言点赞哟。