出口样品免税账务处理（出口免费样品税务处理）

本篇账务处理的文章要给大家谈谈出口样品免税账务处理，以及出口免费样品税务处理对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

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文章目录：

• 1、出口免税收入会计分录如何做
• 2、出口免税进项税额转出账务处理
• 3、出口免费样品怎么处理？做免税收入？需要开发票吗？账务处理是需计入销售收入吗？对企业所得税有什么影响
• 4、出口样品做账问题？
• 5、出口退税转为免税如何做账务处理
• 6、出口货物退（免）税消费税的账务处理

出口免税收入会计分录如何做

出口货物，需要确认出口货物的收入，收入增加计入贷方核算，出口货物是免征增值税的。

单位出口货物，实现出口免税收入的时候，账务处理是，

借：应收账款—某某单位，

贷：主营业务收入—出口货物收入。

出口免税进项税额转出账务处理

出口免税进项税额转出的时候，借方需要通过主营业务成本科目核算，贷方通过应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目核算。

出口免税进项税额转出的时候账务处理是，

借：主营业务成本，

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

出口免费样品怎么处理？做免税收入？需要开发票吗？账务处理是需计入销售收入吗？对企业所得税有什么影响

1、根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

2、《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

3、视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

根据以上规定，出口免费样品视同销售应按同类货物平均销售价格确认所得计算所得税。

4、出口样品适用0税率，不能开具增值税发票，只能开具INVIOCE形式发票. 并且对于发出样品，不符合会计准则收入确定条件，可以不确认收入 ，所以会计处理， 借：经营费用-样品 贷：库存商品

5、关注会计与税收的处理差异！

出口样品做账问题？

1、确认费用,计入"销售费用-样品费"即可. 2、确认费用与付款同时进行的,借方科目"销售费用-样品费",贷方科目:银行存款即可.

出口退税转为免税如何做账务处理

出口退税转为免税的时候账务处理是，

借：应收账款—某某单位，

贷：主营业务收入—出口销售收入。

今后实际收到出口销售免税收入款项的时候账务处理是，

借：银行存款—某某银行，

贷：应收账款—某某单位。

出口货物退（免）税消费税的账务处理

一、外贸企业出口应税消费税货物应退（免）税消费税的账务处理

（一）自营出口方式下

外贸企业一般贸易下自营出口应税消费税的货物，购进时，作：

借：商品采购

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款等

验收入库后，作：

借：库存商品

贷：商品采购

出口报关销售后，作：

借：应收外汇账款

贷：出口销售收入

申报退税时，对应退的消费税作：

借：应收出口退税——消费税

贷：出口商品成本

收到消费税税款时，作：

借：银行存款

贷：应收出口退税——消费税

有关成本核算略。下同。

外贸企业出口货物若发生了退关或退货，则1.已办理了消费税退税的，返纳时，

借：出口销售成本

贷：银行存款

同时，

借：出口销售收入

贷：应收外汇账款等

2.已申报办理退税，但未收到消费税税款的，

借：出口销售成本

贷：应收出口退税——消费税

同时，

借：出口销售收入

贷：应收外汇账款等

（二）代理出口方式下委托出口的货物，自1995年7月起，由委托方在办理退税。所以：

1.外贸企业委托出口货物，在货物发出时（采购货物的核算略），作：

借：库存商品——委托销售商品（出口）

贷：库存商品

2.收到代销清单或出口货物有关单证时，

借：应收账款（代销款）等

贷：出口销售收入

收到受托方已进行外汇核销的出口货物货款时（扣除了代销手续费）时，

借：银行存款

出口销售费用——代销手续费

贷：应收账款（代销款）等

3.申报消费税退税、税款退还和发生货物退关或退货时，会计分录同上。

二、生产企业出口应税消费税货物应退（免）税消费税的账务处理

（一）有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口应税消费税的货物，在生产环节免征消费税。

（二）无出口经营权的生产企业委托出口自产货物应退消费税的账务处理无出口经营权的生产企业委托出口的属于消费税征收范围内的自产货物，实行“先征后退”税收管理办法。而且，自1995年7月1日起，委托出口的货物，由委托方办理出口退税。所以，委托方发出产品时，作：

借：产成品——委托销售产品

贷：产成品

收到代销清单或出口单证时，

借：应收账款（代销款）

贷：出口销售收入

消费税实行先征后退时，对应征的消费税，

借：其他应收款（应收出口退税）

贷：应交税金——应交消费税

缴纳时，

借：应交税金——应交消费税

贷：银行存款

收到税务机关退回的消费税款时，

借：银行存款

贷：其他应收款（应收出口退税）

对收到的货款（扣除手续费），

借：银行存款

销售费用——代销手续费

贷：应收账款（代销款）

定期结转销售成本和其他往来账款会计处理略。

发生退关退货作相反的会计处理。

通过上述对出口样品免税账务处理和出口免费样品税务处理的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的账务处理疑问，可在评论区留言哟。