账务处理需要什么条件（账务处理程序的流程）
本篇账务处理的文章要给大家谈谈账务处理需要什么条件，以及账务处理程序的流程对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。
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信息化环境下会计账务处理的基本要求
信息化背景下对会计基础规范我国现行的《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），是在1993年《会计法》和1984年《会计人员工作规章》等规章制度的基础上，于1996年制定并颁布执行的。该版《规范》结合当时形势对会计工作的要求，对会计基础工作方面的有关内容，做出了较为系统的规定。自实施以来，对提高会计人员职业道德，改进和加强会计基础工作，提高会计信息质量，加强会计监督及内把握度建设等方面起到了肯定的作用。但是随着信息技术的高速进展，财务会计的外部环境发生了巨大的变化，目前的《规范》已经很难满足新形势的要求。
一、会计信息化下会计基础工作规范的进展和变化
（一）会计核算工具的变化
会计的基本核算工具由原有的手工记账，依靠算盘或计算器，到现在完全以计算机代替，这一变化对会计基础工作规范提出了新的要求，现阶段的会计工作规范在某种程度上还不能满足需要。作为会计核算工具的财务软件，虽然在开发、应用前经过有关部门的检验，但在使用过程中难免会发生各种弊病，所以应对财务软件实行年检制度，淘汰不适合的软件，提高财务核算质量。
（二）会计核算流程的变化
手工记账前提下，遵循报账———复核———记账———报表的流程，循环往复，周而复始。在这个过程中，手工会计的资料记载在纸上，传递于会计人员、各个小组和上下级之间，凭证、账簿、报表填写单据的效率很低。而会计信息系统的数据存放在电子计算机中，通过计算机网络来传输，大大提高工作效率。原始数据可以在各个数据发生地点直接进入电子计算机中，通过计算机网络传输到会计部门，经会计人员确认后自动产生会计凭证，继而完成账务处理工作。会计核算流程进一步优化，报账、审核、记账成为信息化流程上一个工作站，员工可以通过网络查看单据流转到哪一步，大大增加了会计信息的透亮度。
（三）会计核算组织结构的变化
手工会计系统的组织结构和岗位分工，是以会计事务工作特点的不同来划分的，并遵循肯定的内部牵制制度。每一步工作都要会计人员亲自去做，不行避开地存在一些重复抄转、环节多、差错率高、数据共享性差，手工做账铺张了人力物力，影响了工作效率。信息化下会计工作，是依据数据处理的不同，来支配组织结构和岗位分工，很多核算环节都可以由财务软件自动完成，如：结转利润、计提折旧、结转成本、结转工资、登记总账明细账、编制报表等。随着信息化程度的进一步提高，会计组织机构重新划分，分成原始数据录入、数据处理、数据分析和系统维护等。由于会计信息和业务信息可以实现集成和同步，会计核算量大大削减，会计部门中的各个岗位进行合并和重新设立。把握职能相对集中，整个会计组织呈现扁平化的趋势。在业务过程高度集成的网络组织中，就会消灭个别职能岗位相互融合的状况。
（四）内部把握的变化
手工会计账务处理的平安性和正确性，主要是依靠内部牵制制度来保证的。但在执行过程中，要想完成某项会计业务，必需考虑每个环节，有没有不相容职务同一人担当，重大事项是否由一人签批，通过岗位设置和规章制度加以把握。使用计算机实行信息化管理后，可以通过设置权限口令来实施把握。会计人员可能既从事数据的输入、处理，又负责数据的输出、报送，这就有可能在未经批准的状况下，直接对使用中的程序和数据库进行非法的删改处理，增加了人为消灭错误与舞弊的可能性。但是计算机信息化的账务数据都已经录入电子计算机内部的数据库，原有的内部管理和内部牵制等制度部分已经失去作用，其平安性和正确性必需由计算机技术和相应的管理制度来保证，同时会计信息化后的内部把握的重点将放在原始数据输入计算机的把握、会计信息的输出把握、人机交互处理的把握、计算机系统之间连接的把握几方面。
（五）会计人员及职能的变化
手工记账条件下，会计人员依据肯定的原则设置账簿，以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备、内容真实、数字精确、账目清楚、日清月结、按期报账、照实反映财务状况、经营成果和财务收支状况，并履行会计监督职能。传统的记账方法对会计人员要求较低。会计信息化要求会计人员的学问结构不能只局限本专业，而且要有肯定的深度和广度，应具备肯定的综合力量，既要懂会计专业学问，又要懂信息技术。会计人员的工作，不仅仅局限在简洁的记账算账，供应各种会计信息方面，更主要的是在资金管理、决策分析、财务管理等诸多领域中都发挥作用。会计人员从事后核算转变到对经济活动的全过程的核算。
二、信息化下《会计基础工作规范》的缺陷及修订建议
随着会计信息化的不断进展，会计基础工作规范也应当随之转变。其存在的缺陷渐渐制约了会计基础工作的进展。具体说明及修订建议如下：
（一）会计机构和会计人员
1.《规范》第七条对于会计机构负责人、会计主管人员的任职条件做了多方面限定，但缺少对于信息技术、会计信息系统方面的学问和技能要求。但是，假如会计机构负责人、会计主管人员不懂会计信息系统的基本原理、流程，很难想象他们能够有效地推动所在部门的会计信息化工作。建议《规范》增加会计机构负责人、会计主管人员在信息技术、会计信息系统方面的学问和技能的要求。
2.《规范》第十一条至十三条，对于会计岗位的分工，依据岗位职能分为会计主管、出纳、工作核算、成本费用核算、往来结算、制单、稽核等。《规范》中虽然对开展会计电算化的单位规定，可以依据需要设置相应的工作岗位，可以将某些工作岗位结合，但是对信息化会计人员的工作岗位及职能未能进行具体说明。对于信息化程度较高单位的会计部门，依据会计信息资源管理的流程设置岗位和职责，包括会计部门负责人、系统平安运行岗、流程设计维护岗、数据采集岗、数据输出岗、操作日志管理岗、会计信息分析岗、系统内部审计岗等，每一岗位依据权责分别和内部牵制原则设置相应人员和权限，使得系统模块与岗位职责完整全都。
3.《规范》其次章其次节对于会计人员的职业道德用了八条加以说明，从爱岗敬业到钻研业务，从遵守国家制度到保守商业隐秘，都做了规定。会计信息化对会计人员的要求更全面，更专业。信息化条件下建议增加：一方面对会计人员的职业道德要求，特殊是信息化环境下系统的平安性及保密性，应当通过规范具体说明，加强会计人员的训练及约束，设置权限保证流程的有序化、平安化，通过密码来保证系统的平安性。另一方面，要对网络财务的保密工作提出要求，这种保密工作已不仅仅是对会计人员个体提出的要求，而是一种由计算机专业人员和会计人员共同关注的问题。
4.《规范》其次章第三节对于会计人员的会计交接规定，账簿、报表、印章等现场交接，交接人和被交接人签字时，单位负责人必需在场，会计交接关注的是实物形态、资料保管的连续性和工作责任划分。信息化环境下除了传统会计资料、名章、实物资产等工作对象的交接外，更重要的是信息资源和系统职责的切换、更替和转移，包括职责权限、文件存储方式、系统把握要点、操作日志转接等。建议增加流程及数据库完整性交接程序及规范，对于各操作岗位的账户、密码和权限应单独交接并明确限制过渡期限，即对交接人员交接前后的账户权限等进行过渡期约束，避开新的密码权限生效之前，有人利用时间差进行越权操作或非法使用。依靠技术手段和操作日志制度来完整记录操作过程，对交接全过程进行监督。
（二）会计核算
《规范》用一章四小节的篇章对会计核算做出了要求。会计凭证类型、格式、内容、编号、书写等都有具体的要求，实施信息化后，好多具体要求已经没有了实际意义。
1.《规范》对原始凭证及填制会计凭证做了具体的规定，原始凭证的内容，开据时大小写金额必需相符；一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途；记账凭证的内容；编号的连续；发生错误时的更正；甚至对字迹，数字的书写都有规范的要求。信息化带来无纸化办公，计算机依据预先设定的程序，将经济业务处理过程简洁化、规范化、标准化。建议增加对机制凭证的复核工作要求，从信息采集的源头把握，以防止错误的发生。
2.《规范》要求全部的凭证账簿必需打印、装订、存档。信息化环境下，只要系统配置时设置好借贷科目，相关业务人员录入动态数据，系统就会自动生成会计凭证，会计人员无法干预其中，只要系统前期配置正确，业务人员数据录入无误，凭证、账簿及报表就不会有误，并且可以依据统一格式直接从计算机中打印出来。由于信息量较大，打印会对人力物力的造成极端铺张。由于系统中数据来源相同，传统的账证核对和账账核对成为多余，此类账簿的打印失去意义。因此建议不再要求凭证及相关账簿的打印与存档，使用电子凭证、账簿、报表等电子数据，并出台相关政策加以规范使其具有合法性。
3.《规范》规定了划线更正法、红字更正法和补充登记法三种方法，这些更正方法较适用于手工会计核算，对信息化系统完全不适用。信息化系统是业务与财务的高度集成系统，财务数据只是业务大事的结果，系统实行流程化管理，数据来源具有“唯一性”，处理过程“透亮化”，流程任何环节消灭差错都影响下一环节的处理，对于差错的更刚要求从发觉处层层更正到源头，而不是传统会计中的仅仅做调账处理。因此建议增加信息化环境下错误更正的程序及规定。
4.《规范》对会计账簿的登记、月结年结的格式、财务报告的编制也做了要求。手工条件下的记账、结账工作繁琐，报表数字出错率较高，影响了会计信息的真实性、准时性。会计信息化带来的不仅仅是核算工具的变化，更是会计核算流程的变化，会计人员工作的重心变化。《规范》关注的应当是如何提高会计人员自身素养，以适应信息化对会计人员的要求。
（三）会计监督及内部会计管理制度
由于各地经济进展不均衡，单位的规模有大有小，因此手工会计核算和部门会计信息化将长期存在下去。对《规范》中不适应现如今手工记账及会计信息化条款应进行修订。会计信息化模式中具有共性的条款应当保留，同时应依据经济环境的变化做出相应地修订。因此《规范》的第四章会计监督，第五章内部会计管理制度，应结合当前《企业内部把握制度》做出修订。为了促进信息化环境下会计核算管理的规范化，提高会计信息质量，有必要对当前执行的规章制度、规范条例进行统一清理、修订，不断完善会计监督及内部会计管理制度。综上所述，目前的会计基础工作规范适合传统手工会计条件下，并在规范会计行为方面起到了肯定的作用。随着会计信息化的功能不断扩大和进展，《规范》中很多内容看似合理而实际无效，并且阻碍了会计信息化进一步进展。只要建立基于运行系统的内控机制，从系统结构和功能规律上嵌入有效的把握手段来代替传统制度形式，信息化环境下会计信息系统与信息化环境的把握功能能有效发挥，则完全可以放弃目前一些“基础规范”，通过系统本身的把握体系，真正实现会计处理流程与业务把握流程的一体化和集成化。
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信息化背景下对会计基础规范
信息化背景下对会计基础规范
我国现行的《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），是在1993年《会计法》和1984年《会计人员工作规章》等规章制度的基础上，于1996年制定并颁布执行的。该版《规范》结合当时形势对会计工作的要求，对会计基础工作方面的有关内容，做出了较为系统的规定。自实施以来，对提高会计人员职业道德，改进和加强会计基础工作，提高会计信息质量，加强会计监督及内把握度建设等方面起到了肯定的作用。但是随着信息技术的高速进展，财务会计的外部环境发生了巨大的变化，目前的《规范》已经很难满足新形势的要求。
一、会计信息化下会计基础工作规范的进展和变化
（一）会计核算工具的变化
会计的基本核算工具由原有的手工记账，依靠算盘或计算器，到现在完全以计算机代替，这一变化对会计基础工作规范提出了新的要求，现阶段的会计工作规范在某种程度上还不能满足需要。作为会计核算工具的财务软件，虽然在开发、应用前经过有关部门的检验，但在使用过程中难免会发生各种弊病，所以应对财务软件实行年检制度，淘汰不适合的软件，提高财务核算质量。
（二）会计核算流程的变化
手工记账前提下，遵循报账———复核———记账———报表的流程，循环往复，周而复始。在这个过程中，手工会计的资料记载在纸上，传递于会计人员、各个小组和上下级之间，凭证、账簿、报表填写单据的效率很低。而会计信息系统的数据存放在电子计算机中，通过计算机网络来传输，大大提高工作效率。原始数据可以在各个数据发生地点直接进入电子计算机中，通过计算机网络传输到会计部门，经会计人员确认后自动产生会计凭证，继而完成账务处理工作。会计核算流程进一步优化，报账、审核、记账成为信息化流程上一个工作站，员工可以通过网络查看单据流转到哪一步，大大增加了会计信息的透亮度。
（三）会计核算组织结构的变化
手工会计系统的组织结构和岗位分工，是以会计事务工作特点的不同来划分的，并遵循肯定的内部牵制制度。每一步工作都要会计人员亲自去做，不行避开地存在一些重复抄转、环节多、差错率高、数据共享性差，手工做账铺张了人力物力，影响了工作效率。信息化下会计工作，是依据数据处理的不同，来支配组织结构和岗位分工，很多核算环节都可以由财务软件自动完成，如：结转利润、计提折旧、结转成本、结转工资、登记总账明细账、编制报表等。随着信息化程度的进一步提高，会计组织机构重新划分，分成原始数据录入、数据处理、数据分析和系统维护等。由于会计信息和业务信息可以实现集成和同步，会计核算量大大削减，会计部门中的各个岗位进行合并和重新设立。把握职能相对集中，整个会计组织呈现扁平化的趋势。在业务过程高度集成的网络组织中，就会消灭个别职能岗位相互融合的状况。
（四）内部把握的变化
手工会计账务处理的平安性和正确性，主要是依靠内部牵制制度来保证的。但在执行过程中，要想完成某项会计业务，必需考虑每个环节，有没有不相容职务同一人担当，重大事项是否由一人签批，通过岗位设置和规章制度加以把握。使用计算机实行信息化管理后，可以通过设置权限口令来实施把握。会计人员可能既从事数据的输入、处理，又负责数据的输出、报送，这就有可能在未经批准的状况下，直接对使用中的程序和数据库进行非法的删改处理，增加了人为消灭错误与舞弊的可能性。但是计算机信息化的账务数据都已经录入电子计算机内部的数据库，原有的内部管理和内部牵制等制度部分已经失去作用，其平安性和正确性必需由计算机技术和相应的管理制度来保证，同时会计信息化后的内部把握的重点将放在原始数据输入计算机的把握、会计信息的输出把握、人机交互处理的把握、计算机系统之间连接的把握几方面。
（五）会计人员及职能的变化
手工记账条件下，会计人员依据肯定的原则设置账簿，以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备、内容真实、数字精确、账目清楚、日清月结、按期报账、照实反映财务状况、经营成果和财务收支状况，并履行会计监督职能。传统的记账方法对会计人员要求较低。会计信息化要求会计人员的学问结构不能只局限本专业，而且要有肯定的深度和广度，应具备肯定的综合力量，既要懂会计专业学问，又要懂信息技术。会计人员的工作，不仅仅局限在简洁的记账算账，供应各种会计信息方面，更主要的是在资金管理、决策分析、财务管理等诸多领域中都发挥作用。会计人员从事后核算转变到对经济活动的全过程的核算。
二、信息化下《会计基础工作规范》的缺陷及修订建议
随着会计信息化的不断进展，会计基础工作规范也应当随之转变。其存在的缺陷渐渐制约了会计基础工作的进展。具体说明及修订建议如下：
（一）会计机构和会计人员
1.《规范》第七条对于会计机构负责人、会计主管人员的任职条件做了多方面限定，但缺少对于信息技术、会计信息系统方面的学问和技能要求。但是，假如会计机构负责人、会计主管人员不懂会计信息系统的基本原理、流程，很难想象他们能够有效地推动所在部门的会计信息化工作。建议《规范》增加会计机构负责人、会计主管人员在信息技术、会计信息系统方面的学问和技能的要求。
2.《规范》第十一条至十三条，对于会计岗位的分工，依据岗位职能分为会计主管、出纳、工作核算、成本费用核算、往来结算、制单、稽核等。《规范》中虽然对开展会计电算化的单位规定，可以依据需要设置相应的工作岗位，可以将某些工作岗位结合，但是对信息化会计人员的工作岗位及职能未能进行具体说明。对于信息化程度较高单位的会计部门，依据会计信息资源管理的流程设置岗位和职责，包括会计部门负责人、系统平安运行岗、流程设计维护岗、数据采集岗、数据输出岗、操作日志管理岗、会计信息分析岗、系统内部审计岗等，每一岗位依据权责分别和内部牵制原则设置相应人员和权限，使得系统模块与岗位职责完整全都。
3.《规范》其次章其次节对于会计人员的职业道德用了八条加以说明，从爱岗敬业到钻研业务，从遵守国家制度到保守商业隐秘，都做了规定。会计信息化对会计人员的要求更全面，更专业。信息化条件下建议增加：一方面对会计人员的职业道德要求，特殊是信息化环境下系统的平安性及保密性，应当通过规范具体说明，加强会计人员的训练及约束，设置权限保证流程的有序化、平安化，通过密码来保证系统的平安性。另一方面，要对网络财务的保密工作提出要求，这种保密工作已不仅仅是对会计人员个体提出的要求，而是一种由计算机专业人员和会计人员共同关注的问题。
4.《规范》其次章第三节对于会计人员的会计交接规定，账簿、报表、印章等现场交接，交接人和被交接人签字时，单位负责人必需在场，会计交接关注的是实物形态、资料保管的连续性和工作责任划分。信息化环境下除了传统会计资料、名章、实物资产等工作对象的交接外，更重要的是信息资源和系统职责的切换、更替和转移，包括职责权限、文件存储方式、系统把握要点、操作日志转接等。建议增加流程及数据库完整性交接程序及规范，对于各操作岗位的账户、密码和权限应单独交接并明确限制过渡期限，即对交接人员交接前后的账户权限等进行过渡期约束，避开新的密码权限生效之前，有人利用时间差进行越权操作或非法使用。依靠技术手段和操作日志制度来完整记录操作过程，对交接全过程进行监督。
（二）会计核算
《规范》用一章四小节的篇章对会计核算做出了要求。会计凭证类型、格式、内容、编号、书写等都有具体的要求，实施信息化后，好多具体要求已经没有了实际意义。
1.《规范》对原始凭证及填制会计凭证做了具体的规定，原始凭证的内容，开据时大小写金额必需相符；一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途；记账凭证的内容；编号的连续；发生错误时的更正；甚至对字迹，数字的书写都有规范的要求。信息化带来无纸化办公，计算机依据预先设定的程序，将经济业务处理过程简洁化、规范化、标准化。建议增加对机制凭证的复核工作要求，从信息采集的源头把握，以防止错误的发生。
2.《规范》要求全部的凭证账簿必需打印、装订、存档。信息化环境下，只要系统配置时设置好借贷科目，相关业务人员录入动态数据，系统就会自动生成会计凭证，会计人员无法干预其中，只要系统前期配置正确，业务人员数据录入无误，凭证、账簿及报表就不会有误，并且可以依据统一格式直接从计算机中打印出来。由于信息量较大，打印会对人力物力的造成极端铺张。由于系统中数据来源相同，传统的账证核对和账账核对成为多余，此类账簿的打印失去意义。因此建议不再要求凭证及相关账簿的打印与存档，使用电子凭证、账簿、报表等电子数据，并出台相关政策加以规范使其具有合法性。
3.《规范》规定了划线更正法、红字更正法和补充登记法三种方法，这些更正方法较适用于手工会计核算，对信息化系统完全不适用。信息化系统是业务与财务的高度集成系统，财务数据只是业务大事的结果，系统实行流程化管理，数据来源具有“唯一性”，处理过程“透亮化”，流程任何环节消灭差错都影响下一环节的处理，对于差错的更刚要求从发觉处层层更正到源头，而不是传统会计中的仅仅做调账处理。因此建议增加信息化环境下错误更正的程序及规定。
4.《规范》对会计账簿的登记、月结年结的格式、财务报告的编制也做了要求。手工条件下的记账、结账工作繁琐，报表数字出错率较高，影响了会计信息的真实性、准时性。会计信息化带来的不仅仅是核算工具的变化，更是会计核算流程的变化，会计人员工作的重心变化。《规范》关注的应当是如何提高会计人员自身素养，以适应信息化对会计人员的要求。
（三）会计监督及内部会计管理制度
由于各地经济进展不均衡，单位的规模有大有小，因此手工会计核算和部门会计信息化将长期存在下去。对《规范》中不适应现如今手工记账及会计信息化条款应进行修订。会计信息化模式中具有共性的条款应当保留，同时应依据经济环境的变化做出相应地修订。因此《规范》的第四章会计监督，第五章内部会计管理制度，应结合当前《企业内部把握制度》做出修订。为了促进信息化环境下会计核算管理的规范化，提高会计信息质量，有必要对当前执行的规章制度、规范条例进行统一清理、修订，不断完善会计监督及内部会计管理制度。综上所述，目前的会计基础工作规范适合传统手工会计条件下，并在规范会计行为方面起到了肯定的作用。随着会计信息化的功能不断扩大和进展，《规范》中很多内容看似合理而实际无效，并且阻碍了会计信息化进一步进展。只要建立基于运行系统的内控机制，从系统结构和功能规律上嵌入有效的把握手段来代替传统制度形式，信息化环境下会计信息系统与信息化环境的把握功能能有效发挥，则完全可以放弃目前一些“基础规范”，通过系统本身的把握体系，真正实现会计处理流程与业务把握流程的一体化和集成化。
企业做账都需要哪些资料
企业做账需要的资料及流程如下：
1、根据原始凭证编制记账凭证。
2、根据记账凭证编制科目汇总表。
3、根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿（包括总账和明细账）。
4、根据会计账簿（主要是总账）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）。
5、根据会计报表编制纳税申报表。
6、年终结转损益（也可以逐月结转损益）。
7、编制年度会计报表（包括资产负债表，损益表，现金流量表）。
8、根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表。
扩展资料：
企业做账的注意事项：
1、完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
2、业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
3、费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用，单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。
平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
4、成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
5、做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
6、归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。 （具体填制凭证的处理方法见第二章 企业凭证的填制及要求）。
参考资料来源：百度百科-做账
参考资料来源：百度百科-会计做账
我是出纳新手，我想要清晰的出纳会计账务处理程序
处理程序
会计核算形式又叫账务处理组织程序或记账程序，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记，会计报表的编制程序和方法。
由于各个单位的经济业务性质和特点不尽相同，经济业务规模大小也不一样，因此设置的账簿，凭证的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序和方法也不一样。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形成各种不同的会计核算形式。每个单位应结合自己的实际状况和具体条件，采用或设计适合自身经济业务性质和特点的会计核算形式。
因此，尽管每一个会计单位的业务各有其特色，但都应该对会计核算形式作出明确的规定。一项合理有效的会计核算形式，一般应该符合下面的要求：
(1)与本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度相适应。
(2)能正确、全面和及时地提供有关经济业务和财务收支情况，满足本单位经营管理和国家宏观管理工作的需要。
(3)要在保证核算指标正确、真实和系统完整的前提下，尽可能地简化不必要的核算手续，提高会计工作的效率，节约核算工作的人力、物力和财力。
各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但是，出纳业务处理的步骤基本上一致，其基本程序是：
(1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账(债券投资明细分类账、股票投资明细分类账等)。
(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。
(3)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。
(4)根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。
扩展资料
账务处理的内容
(一)账务处理程序
银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：
1、根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。
2、一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。
3、根据分户账编制余额表。
4、根据科目日结单登记总账。
5、根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。
(二)账务核对程序
账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确，保护资金安全的必要措施。从核对的时间和内容上分有每日核对和定期核对两种。
1、每日核对。每日营业终了进行有关账簿间的核对，核对的内容主要有：
(1)总账各科目余额和发生额合计借贷方相等；总账按科目应与所辖分户账和余额表的余额合计核对相符。
(2)现金收付日记簿借贷各方的合计数应与现金科目日结单、现金科目总账借贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。
(3)联行往来科目总账上日余额、本日借贷方发生额、余额分别与联行往账、联行来账报告表上日余额、本日借贷方发生额、本日余额核对相符。
(4)表外科目余额应与有关登记簿核对相符，对其中空白重要凭证、有价单证经管人员必须核对当日领人、使用、出售及库存实物数，保证准确无误。
使用计算机作业的行处，根据凭证输入有关资料后，自动产生分户账、科目日结单、总账、日计表的借贷方发生额和余额。由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证与科目日结单借贷方发生额核对相符。配备事后监督机构的行处，专柜则只清点凭证张数和科目日结单核对相符即可。
2、定期核对。为保证资金的准确与安全，各行处除进行每日核对外，还要按业务类型进行定期核对，核对的内容主要有：
(1)使用丁种账的账户，如汇出汇款、其他应收款等科目，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。
(2)贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。
(3)余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。
(4)各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。
(5)在年终决算前，固定资产的账与实物和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符，低值易耗品与低值易耗品备查簿核对相符。
(6)与中央银行和其他银行及非银行金融机构往来的对账单应及时换人核对相符。
(7)联行间的账务核对，按联行查清未达办法定期核对。
(8)对外账务核对。各单位的存款、贷款、未收利息账户，都应按月或季填发“余额对账单”与客户对账，每年应与客户进行面对面对账。各单位送来的对账回单，经核对无误后，应按科目、账号顺序进行排列、装订、登记、入库保管。存折户应坚持在办理业务的当时保证账折核对相符。
参考资料来源：百度百科-账务处理程序
参考资料来源：百度百科-账务处理
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