六税四费减免账务处理（六税两费减半怎么做账）

会计学习网今天要给大家分享的是有关六税四费减免账务处理的会计知识，希望对于会计朋友学习六税两费减半怎么做账的过程中有帮助。

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文章目录：

• 1、减免的六税两费如何做账
• 2、六税两费减半退税如何做账
• 3、六税两费减半征收如何做账
• 4、小规模纳税人六税两费减免政策怎么做账
• 5、六税两费优惠政策抵扣税费如何做会计分录？
• 6、六税两费退税到账如何做会计分录

减免的六税两费如何做账

减免的六税两费如何做账

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益

直接按照减免后的金额做会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

属于政府补助的税收优惠是：先征后返（退）、即征即退等税收优惠形式。类似的，企业常见的比如收到的代扣代缴个人所得税的手续费就属于政府补助。因此，直接减免的六税两费并不属于政府补助核算的科目，那么也就不必计入营业外收入中了。

六税两费减半退税如何做账

一、正文回答

六税两费减免退税做账步骤如下：

1、计提税金，根据六税两费减免退税的最新规定，按照减免退税后的金额计提税金，计入税金及附加科目；

2、缴纳税金，实际缴纳税金，冲销应交税费科目；

3、收回前期多交的六税两费，六税两费减免退税最新规定出台前，企业多交的税费可申请退税，收到退税时，冲销税金及附加科目。

二、分析

六税两费政策扩大适用主体范围。政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。延续减免幅度。各省自治区、直辖市人民政府可以因地制宜在50%的幅度内确定减征六税两费。细化了小型微利企业的判定方法。按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。为增强政策的确定性和可操作性，将政策红利及时送达市场主体。

三、六税两费减半征收减免性质代码吗？

减免性质代码0009049901。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税不含证券交易印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

六税两费减半征收如何做账

1、直接按照减免后的金额计提：借：税金及附加等贷：应交税费—应交印花税等缴纳时：借：应交税费—应交印花税等贷：银行存款

2、按照减免前的金额计提：借：税金及附加等贷：应交税费—应交印花税等缴纳时：借：应交税费—应交印花税等贷：银行存款 营业外收入或其他收益（减免的部分）注：小企业会计准则使用“营业外收入”科目，企业会计准则使用“其他收益”科目。

这两种方式的处理对损益和企业所得税均没有差异。

在财政部会计司也给出了同样的答案：“对于当期计提后直接减免的房产税和土地使用税，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益，对于先征后返的房产税及土地使用税，企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》中政府补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于政府补助，并进行相应会计处理，直接计入当期损益或冲减相关费用。”

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》

第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

小规模纳税人六税两费减免政策怎么做账

一、正文回答

小规模纳税人六税两费减免政策怎么做账:

1、直接按照减免后的金额计提：借：税金及附加等，贷：应交税费—应交印花税等。缴纳时：借：应交税费—应交印花税等，贷：银行存款；

2、按照减免前的金额计提：借：税金及附加等，贷：应交税费—应交印花税等。缴纳时：借：应交税费—应交印花税等，贷：银行存款 营业外收入或其他收益，小企业会计准则使用营业外收入科目，企业会计准则使用其他收益科目。

二、分析

六税两费针对的税种包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、不含证券交易印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。六税两费减免的方式主要是可以在50%的税额幅度内减征，也就是常说的减半征收。六税两费针对的主体范围由小规模纳税人变为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

三、哪些纳税人可以享受六税两费减免政策

按照政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受，六税两费减免政策。如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，也是可以申报享受本次六税两费减免优惠的。

六税两费优惠政策抵扣税费如何做会计分录？

1、计提：

借：营业税金及附加——城建税…（六税两费）

贷：应交税费——应交城建税

——应交……（六税两费）

2、缴纳：

借：应交税费——应交城建税

——应交……（六税两费）

贷：银行存款

3、没有办退税，直接抵扣部分（冲减计提）：

借：应交税费——应交城建税

——应交……（六税两费）

贷：营业税金及附加——城建税…（六税两费）

六税两费退税到账如何做会计分录

六税两费减免的账务处理

一、“六税两费”减免政策重点提炼

2022年3月1日，财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告，其主要内容如下：

1、“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

2、“六税两费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收

3、“六税两费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

二、退税与减免如何做账

因此，4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费，这个费用，如何做账让很多会计头疼不已。中小企业会计做账遵循以下原则。

1、“实质重于形式”，这项业务实质是企业减少负担资产增加。形式是，到底应该是冲减 “税金及附加”用减少债务来增加资产，还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。严格来说，这属于政府补贴范畴，法理(税法)上征税并未减少，而是政府通过补贴形式返回，和返回增值税一个道理。

2、中小企业的会计特点。中小企业对会计的要求并不严格，会计的记账，更偏于实用性。

结合以上两点，我们不难看出，退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。但是如果想简化记账，直接冲减税金及附加，在中小企业记账的原则下是允许的。这样就有了两种记账形式，且两种形式都被允许，都对。

三、会计分录

退税处理方法1：冲减”税金及附加“

1、收到返税款时

借：银行存款 （收到的退税金额）

贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

2、冲减税金及附加

借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

PS：冲减”税金及附加“时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。

退税方法2：计入”营业外收入“

收到退税时直接计入

借：银行存款

贷：营业外收入——政府补助

如果退税，用的冲抵税金及附加，那么后期减免征收，做账时直接少计提即可。如果退税计入”营业外收入“则日后计税依然需要全额计提，交税时减免部分计入”营业外收入“。处理如下：

减免方法1：直接少计提（以资源税为例）

1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费--应交资源税（减半计提）

2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费--应交资源税（减半计提）

3、企业收购未税矿产品

借：材料采购等

贷：银行存款

对于代扣代缴的资源税

借：材料采购等

贷：应交税费--应交资源税（减半计提）

减免方法1：记”营业外收入“

1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费--应交资源税（全额计提）

上交时减半

借：应交税费——应交资源税（全额）

贷：银行存款（50%）

营业外收入——政府补贴

2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费--应交资源税（全额）

上交时

借：应交税费——应交资源税（全额）

贷：银行存款（50%）

营业外收入——政府补贴

3、企业收购未税矿产品

借：材料采购等

贷：银行存款

对于代扣代缴的资源税

借：材料采购等

贷：应交税费--应交资源税（全额）

上交时

借：应交税费——应交资源税（全额）

贷：银行存款（50%）

营业外收入——政府补贴

四、减免范围

1、减免税种范围

2、适用纳税人

通过上述对六税四费减免账务处理和六税两费减半怎么做账的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的账务处理疑问，可在评论区留言哟。