所得税纳税调整账务处理（纳税调整会计怎么处理）

本篇账务处理的文章要给大家谈谈所得税纳税调整账务处理，以及纳税调整会计怎么处理对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

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文章目录：

• 1、纳税调整后管理费用调增怎么账务处理
• 2、企业所得税汇算清缴纳税调整账务处理怎么做
• 3、企业所得税账务处理技巧
• 4、企业所得税计算方法及账务处理

纳税调整后管理费用调增怎么账务处理

对于以前年度企业少计提管理费用的，在汇算清缴时进行调增，调增时应该计入到以前年度损益调整科目，并对以前年度所得税进行调整，其分录为，

1、调整以前年度损益，其分录为，

借：以前年度损益调整，

贷：应付账款等。

2、调减企业所得税，

借：应交税费—应交企业所得税，

贷：以前年度损益调整。

企业所得税汇算清缴纳税调整账务处理怎么做

根据企业所得税法的相关规定，企业应该按季度核算缴纳企业所得税，如果企业汇算清缴后，需要补充缴纳的企业所得税时，做如下分录，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—应交所得税。

实际缴纳税款时，分录为，

借：应交税费—应交所得税，

贷：银行存款。

最后，调整未分配利润，

借：利润分配—未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

如果汇算清缴后，企业多缴税额的，分录为，

借：应交税费—应交所得税，

贷：以前年度损益调整。

同样需要调整未分配利润，

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润。

企业所得税账务处理技巧

企业所得税账务处理技巧大全

你知道企业所得税账务处理技巧有哪些吗?你对企业所得税账务处理技巧了解吗?下面是我为大家带来的企业所得税账务处理技巧的知识，欢迎阅读。

一、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

答：1、所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。2、独资企业，股东分红不要交个人所得税。3、有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的)。

会计分录：

1)从利润分配先转到应付股利

借：利润分配-股东分红

贷：应付股利

2)(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

贷：应交税金-代扣个人所得税20%

现金

3)到月底交税时(用税票作为凭证)

借：应交税金-个人所得税

贷：银行存款

4)企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)

借：利润分配-股东分红

贷：应付股利-某企业(附董事会决议)

5)甲企业向乙企业支付时

借：应付股利-某企业

贷：银行存款

注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

6)如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%，收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元，会计分录：

借：银行存款100000

贷：投资收益100000

7)补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税，交所得税时，会计分录：

借：投资收益0.5万元

贷：银行存款0.5万元

还剩下9.5万元，转到利润分配

二、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到"国家资本金、集体资本金"增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将"未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

会计分录：

借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

贷：实收资本-个人资本金(假定10万元)

(计算个人所得税时：10万元×20%=应交个人所得税2万元)

1、代交个人所得税时

借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

贷：银行存款20000

2、收回时

借：现金20000

贷：其他应收款-某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

三、股东撤资的涉税问题及账务处理

答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

会计分录：

1、支付时：

借：实收资本-某股东某人(假定10万元)

贷：应交税金-代扣个人所得税20%2万元

银行存款8万元

注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上;2、将原股权证收回、撤股本人写张收据;3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。

2、交税时：(将税票作为原始凭证)

借：应交税金-个人所得税20000

贷：银行存款20000

四、实际账务处理的税率应用问题

答：一是10%税率是指非居民企业和金属回收公司;

二是新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制;

三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件：1、年度应纳税所得额不超过30万元;2、从业人数不超过100人;3、资产总额不超过3000万元;

四是其他工业企业实行25%税率。

五、"应收账款"科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理

答："应收账款"借方余额长期挂账有三种可能： 一是可能变相利润分配;二是可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋;三是可能是客户有其他原因有意拖欠。

应收款余额在贷方，一是"预收账款"或是"定金"，二是账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借"发出商品"，贷"库存商品"，在08年1月份开票时，再把这份"发出商品"用红字冲掉。

六、"以前年度损益调整"科目所涉及的成本的账务处理问题

答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理。

会计分录：

1、以前年度多计收益，少计费用时

借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、以前年度少计收益多计费用时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交所得税

3、结转以前年度损益科目时

借：本年利润

贷：以前年度损益调整

或 借：以前年度收益调整

贷：本年利润

特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过"以前年度损益调整"科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

七、收到上期费用发票，如何进行账务处理?

答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

收到上期发票，只有在自有资金列支(1、在营业外支出年底作纳税调整;2、利润分配-未分配利润;3、任意盈余公积)，如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。

八、在会计实务中如何理解亏损?

答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。

税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。

九、企业注销的涉税问题及账务处理

答：企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润

如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。

十、外销业务的涉税问题及账务处理

答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)。

会计分录：

1、外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)

借：应收账款——某外商

贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)

2、收到外汇和支付手续费时：

借：银行存款

财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)

贷：应收账款——某外商

3、外销退税有三种形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和内销一样

4、退税率各行业不同到可在网上查询

5、不可抵扣将退税差做在主营业务成本

会计分录：

借：主营业务成本

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出

6、年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)

借：银行存款(美元户，换算本位币)

财务费用-汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)

贷：应收账款

十一、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题

答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写"单价"合同填的.是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。

十二、销售并安装业务的涉税问题及账务处理

答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到五点：

1、 要有建设部门发放按装资格证书

2、 产品是本企业生产的

3、 合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少

4、安装材料购进来时其进项税不能抵扣

5、产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。

如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。

会计分录：

1)产品

借：应收账款(或银行存款)

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税额

2)安装工程

借：应收账款

贷：其他业务收入

主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加

3)交税时

借：应交税金——应交增值税

应交税金——营业税

应交税金——税金及附加

贷：银行存款

十三、加工企业"加工"业务的涉税问题及账务处理

答：委托加工业务，委托方提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。

1、委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。

1)委托方发出时

借：委外加工材料

贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)

2)收回时

借：委外加工材料-加工费

应交增值税-进项税

贷：应付账款或银行存款

3)结转完工产品

借：产成品

贷：委托加工材料

2、受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐。受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个"加工业务"受托加工某一产品，购进上述辅助材料时

1)借：受托加工业务-辅助材料

应交税金-进项税(是指购进辅助材料)

贷：银行存款

2)每月计算电费、折旧、工资时附上清单)

借：受托加工业务

贷：生产成本-电费

累计折旧

应付工资

管理费用

3)开票时(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)

借：应收账款——某单位

贷：其他业务收入——委托加工业务

应交增值税-销项税

4)结转加工业务成本时

借：其他业务支出

贷：受托加工业务

说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。

十四、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理

答：1、厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加。

2、机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件：1)固定资产明细账上要有;2)已使用过的固定资产;3)转让时不得超过账面价值。

3、设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。

4、会计分录：

1)将固定资产先转到固定资产清理科目

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产-设备

2)支付搬迁费时

借：固定资产清理

贷：银行存款或现金

3)收到银行存款

借：银行存款

贷：固定资产清理

4)如果固定资产清理有余额

借：营业外支出

贷：固定资产清理

5)若固定资产清理是负数

借：固定资产清理

贷：营业外收入

5、转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费，交税时：

借：固定资产清理-税费(将税票附在里面)

贷：银行存款

6、企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额，在这种情况下才不要交企业所得税。

1)收到补偿款时

借：银行存款

贷：其他应付款——某补偿款

2)拆厂房或房屋时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

3)新厂房折旧时

借：其他应付款——补偿款

贷：累计折旧

4)结转时

借：其他应付款——补偿款

贷：固定资产清理

十五、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理

答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。

会计分录如下：

1)用货币资金投资时

借：长期投资-股权投资

贷：银行存款

2)支付利息

借：长期投资-利息支出

贷：银行存款

3)分回股利时

借：银行存款

贷：投资收益

(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)

汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。

2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税。

1)增值

借：固定资产-增值

贷：资本公积-资产增值

2)提交企业所得税

借：资本公积

贷：应交税金-企业所得税

3)交税时

借：应交税金-所得税

贷：银行存款

4)固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)

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企业所得税计算方法及账务处理

企业所得税计算方法及账务处理

作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。以下是我分享的企业所得税计算方法及账务处理，欢迎大家阅读!

企业所得税的会计处理方法如下：

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录

借：其他应收款--应收多缴所得税款

贷：所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录

借：所得税

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：

1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

(三)上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

"所得税"科目年终无余额。

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷： 企业所得税

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：

如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理。

"以前年度损益调整"科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

1. 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

2.本年未进行结帐时，编制会计分录

借：以前年度损益调整

贷：本年利润

(六)企业清算的所得税的会计处理：

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得

贷：所得税

(七)采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理：

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的.不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

2. 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

(八)采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理：

1.对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

期未结转所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在"递延税款"科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录

借：所得税

借：递延税款

贷：应交税金--应交企业所得税

反之，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

贷：递延税款

期未结转所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

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综上就是 cw.aiufida.com 小编关于所得税纳税调整账务处理的账务处理知识的个人见解，如果能够提供给您解决纳税调整会计怎么处理账务问题时的帮助，您可以在评论区留言点赞哟。