企业注销存货的账务处理（企业注销时存货是否征收增值税）

今天给各位分享企业注销存货的账务处理的知识，其中也会对企业注销时存货是否征收增值税进行解释，如果未能解决您的账务处理问题，可在评论区留言！

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文章目录：

• 1、企业注销时账上的存货怎么办？
• 2、公司注销库存商品如何做分录
• 3、公司注销账上有存货,税务上怎么处理?
• 4、企业注销的账务处理？

企业注销时账上的存货怎么办？

企业要注销，账上的存货如何处理呢？

一、盘亏或已变质无销售价值的存货，作损失处理

（一）根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额；存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额；存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

（二）根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。若已经抵扣的应予以转出。这里的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

二、对外销售

企业销售货物需缴纳增值税及附加税费，购销合同印花税，企业所得税。企业要终止经营而处理存货时，销售价格可能会偏低。根据《税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

但对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为。

三、分配给股东

（一）增值税视同销售

根据《增值税暂行条例》规定，单位和个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，视同销售货物。视同销售货物行为按下列顺序确定销售额：

1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本 （1+成本利润率）

（二）企业所得税视同销售

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号 ）、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）规定，企业将资产移送他人用于股息分配的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

（三）扣缴个人所得税

根据《个人所得税法》及其实施条例规定，股息、红利所得，是指个人拥有股权而取得的股息、红利所得。

扣缴义务人支付利息、股息、红利所得时，应当依法按次代扣代缴个人所得税。

公司注销库存商品如何做分录

公司注销，库存商品需要按销售或者报废处理。

如果是销售了，账务处理是，

借：银行存款等科目，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税（销项税额）。

结转相应成本的账务处理是，

借：主营业务成本，

贷：库存商品。

公司注销账上有存货,税务上怎么处理?

存货余额部分应按存货的适用税率计算补交已抵扣的税款，因为存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣。减少了当期应交税金，既然现存货已经退出了企业的经营活动，所以要对先期已抵扣的进项税进行调整。

企业依法注销同时取消增值税一般纳税人资格，说明企业将不再存续，此时清算应注意，企业对所有的资产包括存货是如何处理的，如果分配给股东或投资者，则应视同销售。

账面库存在注销时由清算组作处理：对外销售、分配给股东、抵债等，都需要确认销售确认增值税销项税额。增值税一般纳税人注销时，有库存商品，该部分库存商品已抵扣的进项税额，不做转出处理。

扩展资料

存货发出的计价方法：

1、先进先出法

整体来说，能随时计算发出存货及结存存货的成本，便于存货的日常管理。

2、加权平均法

采用加权平均法时，存货明细账上平时只登记每批收入存货的数量、单价和金额以及发出、结存存货的数量。月末时，一次性计算出发出及结存存货的金额，简化了日常核算的工作量。

3、个别计价法

该方法的成本计算准确，符合实际情况，主要适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价。

4、移动平均法

采用移动加权平均法计算发出及结存存货的成本比较客观，也符合永续盘存制的要求，便于存货的日常管理和控制。

参考资料来源：百度百科-存货

企业注销的账务处理？

存货和应付账款可能会涉及到调账补交增值税的问题，因为你已抵扣了进项税，要做转出处理。\x0d\x0a如何调账？你要根据实际发生的情况才能调账。因为你在注销税务时会先送税务稽查的，你没有根据的调账是没有用的。应收账款可能会让你有说法，还有其他应付款等科目都会让你有个交待。具体处理方法不太清楚。只是凭经验断定。\x0d\x0a最好的处理方法是将存货降价销售或办理退货。其他敏感科目数额较大的该收回的收回，该还出去的还出去。少量数额存在账上不做处理也没有太大关系，在注销表上要注明以此产生的法律纠纷和后果全部由法人代表个人承担即可。\x0d\x0a这需要会计与领导协商解决，认真动动脑子处理，别做徒劳的盲目调账处理。可能还需要外围一些关系的协调工作。\x0d\x0a太具体的办法我也无能为力和无法帮到你。都是凭经验而谈和友情提示。

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