分立的账务处理（公司分立账务实操）

今天给各位分享分立的账务处理的知识，其中也会对公司分立账务实操进行解释，如果未能解决您的账务处理问题，可在评论区留言！

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文章目录：

• 1、公司分立怎样进行账务处理？
• 2、分立的会计处理和会计处理的区别
• 3、企业分立分出的亏损如何账务处理
• 4、公司分立账务怎么处理
• 5、企业分立账务处理的方法有什么
• 6、企业分立会计账务处理需要做什么改变

公司分立怎样进行账务处理？

问题中的B公司、C公司作为同一控制下合并处理，但是C公司是B公司独立出去的，所以不需要A公司对C公司开具发票，应是B公司对C公司开具发票，且对于接受的资产、负债按原帐面价值入账，同时调整资本公积。

而A公司属于减少业务，因此其分立日之前的比较数据不作调整。被分立的资产、负债对应的损益和现金流量需合并到分立日为止。

公司分立账务处理的方法具体详情如下（以例子说明）：

某公司拟将100%持股的下属公司A分立成两个公司，即将A公司的一部分资产分出去成立新公司B。那么，A公司和B公司应进行的账务处理具体如下：

首先，A公司的减资处理。在这个环节，A公司应将"应收账款、长期待摊费用、存货、固定资产、土地"等项目按账面价值减少，同时减少注册资本和资本公积，然后进行减资处理。

A公司账务处理如下：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：实收资本

资本公积

贷：应收账款

长期待摊费用

主营业务收入

固定资产清理

无形资产--土地

应交税费--应交增值税

应交税费--应交营业税

营业外收入--处置固定资产损益

营业外收入--处置无形资产损益

借：主营业务成本

贷：存货

其次，B公司的实收资本处理。在这个环节，B公司应按取得资产的公允价值作增加"应收账款、长期待摊费用、存货、固定资产、土地"等项目账面价值的账务处理，同时，增加实收资本和资本公积。

提醒：

B、C公司是新设的，以往没有经营业绩，所以B公司设立时的股东权益应该只有实收资本和资本溢价，没有盈余公积和未分配利润等留存收益项目。因此将接受投入的资产价值全部计入实收资本和资本公积是恰当的。

分立的会计处理和会计处理的区别

一、企业合并

（一）企业合并的会计处理

1.被兼并企业的账务处理

（1）经批准被兼并的企业，应对固定资产、流动资产、无形资产、长期投资以及其他资产进行全面清查、登记、造册，同时对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实。对财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应按会计制度的规定计入当期损益，同时转销相关资产的账面价值。对尚未处理的潜亏、产成品清查损失和亏损挂账，经主管财政机关审批后，冲减盈余公积和资本公积，不足部分冲销资本，借记“盈余公积”、“资本公积”、“实收资本”科目，贷记“待处理财产损溢”、“利润分配---未分配利润”科目。

（2）经批准被兼并的企业，按照规定由法定资产评估机构对其财产进行资产评估，然后按照评估确认的价值与账面价值之间的差额，借记（或贷记）有关资产科目，贷记（或借记）“资本公积”科目。其中固定资产是按评估确认的固定资产原值与原账面原值之间的差额，借记（或贷记）“固定资产”科目，按评估确认的固定资产净值与固定资产原账面净值之间的差额，贷记（或借记）“资本公积”科目，按照两者之间的差额，贷记（或借记）“累计折旧”科目。

（3）结束旧账：丧失法人资格的企业结束旧账时，借记所有负债和所有者权益科目的余额，贷记所有资产科目的余额；保留法人资格的企业，仍然可继续沿用原企业账册；也可以结束旧账，另立新账。企业无论是继续沿用原企业账册，还是另立新账，均应将被兼并企业的净资产全部转入实收资本。

2.兼并企业的账务处理

（1）被兼并企业丧失法人资格情况下的处理

采取有偿方式兼并的，兼并企业按照各项资产评估确认的价值，借记所有资产科目，按照成交价高于评估确认的净资产的差额，借记“无形资产-商誉”科目，按照确认的各项负债数额，贷记所有负债科目和“专项应付款-应付兼并企业款”科目。企业支付价款时，借记“专项应付款-应付兼并企业款”科目，贷记“银行存款”科目。

采取无偿划转方式兼并的，应按各项资产、负债评估确认的价值，借记所有资产科目，贷记所有负债科目，两者之间如有差额，贷记“实收资本”科目。

（2）被兼并企业仍保留法人资格情况下的处理

企业有偿兼并其他企业，作为投资处理，按支付的价款，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业采取无偿划转方式取得被兼并企业资产的，按划转的净资产，借记“长期投资”科目，贷记“实收资本”科目。

（二）企业合并的纳税处理

1.合并企业以支付现金方式收购被合并企业，且被合并企业不需要经过法律清算程序而解散，这实际上是被合并企业的股东向合并企业整体转让股权的行为，因而应视为应税合并重组。由于合并行为是作为法人实体的被合并企业在解散前的最终行为，因此不管被合并企业在会计核算上是否作转让收入的记录，计税时首先要求对被合并企业计算财产转让所得，缴纳企业所得税，被合并企业股东取得合并收购价款后，再依法计算其股权转让所得或损失。

按税法规定，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。

合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可按经评估确认的价值确定成本，这与会计核算的计价标准一致，不过对于成交价高于评估确认值的差额-商誉价值，税法规定，合并企业以后不得摊销扣除。

2.合并企业通过与被合并企业股东交换股份实现对被合并企业的吸收合并

合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20%的，经税务机关审核，可按下列规定进行所得税处理：

（1）被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计缴所得税。被合并企业以前年度亏损未超过弥补期限的可在净资产比例限额内由合并企业弥补。

（2）被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（旧股）交换合并企业的股权（新股），不视为出售旧股购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本须以其所持旧股的成本为基础确定。

未交换新股的被合并企业股东取得的全部非股权支付额，应视为其持有旧股的转让收入，按规定计算确认财产转让所得或损失计缴所得税。

（3）合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。这不同于会计处理中按公允价值（或评估确认值）记录的方法。这些资产在以后计提折旧、进行摊销或结转销售成本时应作纳税调整。

3.合并企业以承担被合并企业的负债为代价实际对被合并企业的合并，由于几乎无须支付非股权支付额，故该类合并视为免税重组。

如被合并企业的资产与负债基本相等即净资产几乎为零，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，须以被合并原账面净值为基础确定。被合并企业的股东视为无偿放弃所持的旧股。

二、企业分立

（一）企业分立的会计处理

1.存续分立方式下：分立企业对分立资产、负债以评估确认值作为入账价值，被分立企业可不对存续经营的资产按评估确认值作财务上的调整。

2.新设分立方式下：分立后的两个或两个以上的分立企业，其股东权益均以评估确认值作入账价值。

3.不管何种方式分立，分立企业均按确认并将注册登记的股本贷记“实收资本”，将评估确认的净价值高于注册登记的股本部分记录为“资本公积”。

（二）企业分立的纳税处理

1.免税企业分立的纳税处理

分立企业支付给被分立企业的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值20%的，经税务机关审核各方可按下列规定进行所得税处理：

（1）被分立企业可不确认分立资产的转让所得或损失，不计算所得税。但如果被分立企业股东以被分立企业的股权交换获取合并企业股权的同时还获得了部分非股权支付额，且企业合并被核准为免税重组的，应将换出股权中包含的与补价或非股权支付额对应的增值部分确认为当期的应纳税所得额。

（2）被分立企业与分立资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承接。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损可按净资产比例继续弥补。

（3）分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按评估价值进行调整。

（4）被分立企业的股东取得分立企业的股权（新股），如需部分或全部放弃原持有被分立企业的股权（旧股），新股的成本应以放弃的旧股的成本为基础确定。

如不需放弃旧股，则新股成本确定方法为：直接将新股总投资成本确定为零或依照被分立出净资产占原全部净资产比例先调低旧股成本再将其平均分配到新股上。

2.应税企业分立的纳税处理

被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税，分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。对被分立企业的股东，其股权投资的计税成本应保持不变。

企业分立分出的亏损如何账务处理

企业分立分出的亏损，投资方做投资收益的借方。分立的企业首先冲减未分配利润，然后冲减盈余公积、资本公积、实收资本，仍未冲减完的，属于资不抵债，，如果进行清算，则由债权人均摊亏损。

供参考。

公司分立账务怎么处理

企业分立的账务处理的具体方法是： 分立方在分立中确认取得的被分立方的资产、负债，仅限于被分立方账面上原已确认的资产和负债，分立中不产生新的资产和负债。 《 公司法 》第三条规定，公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。 公司以其全部财产对公司的 债务承担 责任。 有限责任公司 的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任； 股份有限公司 的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。 《公司法》第一百七十六条 公司分立前的 债务 由分立后的公司 承担连带责任 。 但是，公司在分立前与 债权人 就 债务清偿 达成的书面协议另有约定的除外。

企业分立账务处理的方法有什么

如果国企自己有财务会计机构，在没有特殊情况下(如企业资产评估、验资等等)不需要请会计事务所。在企业分立的情况下，由分立单位负责向上级或对方编制资产负债表和提供财产清单。

企业分立会计账务处理需要做什么改变

应注意：原公司分立出去的资产账面价值大于所减少的实收资本的差额，应依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积、未分配利润。

参照会计准则-长投 超额亏损部分内容：

企业在实务操作过程中，在发生投资损失时，应借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资(损益调整)”科目。在长期股权投资的账面价值减记至零以后，考虑其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，继续确认的投资损失应借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”科目；因投资合同或协议约定导致投资企业需要承担额外义务的，按照或有事项准则的规定，对于符合确认条件的义务，应确认为当期损失，同时确认预计负债，借记“投资收益”科目，贷记“预计负债”科目。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记。在确认了有关的投资损失以后，被投资单位于以后期间实现盈利的，应按以上相反顺序分别减记已确认的预计负债、恢复其他长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

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