海域使用权的账务处理（海域使用权属于什么资产）

本篇账务处理的文章要给大家谈谈海域使用权的账务处理，以及海域使用权属于什么资产对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

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文章目录：

• 1、土地使用权摊销如何进行账务处理
• 2、企业出租海域使用权需要缴纳什么税？
• 3、海域使用权形成无形资产吗，应该如何做会计处理？
• 4、中央海域使用金做什么会计科目
• 5、海域使用权没有用能不能摊销所得税前扣除？
• 6、无形资产(海域使用权)建设项目时，期间产生了养殖收益，该如何摊销？

土地使用权摊销如何进行账务处理

土地使用权摊销如何进行账务处理

土地使用权属无形资产一般无残值，按年限平均摊销。

土地使用权与地上建筑物应当别开进行摊销和折旧。（土地使用权和建筑物各自算各的，当成两个不同的资产处理）会计分录：

借：管理费用--无形资产摊销；

贷：累计摊销；

土地使用权的摊销及账务处理

土地使用权，企业自用的，属于无形资产，必须和建筑物分开核算，计入无形资产科目，并按使用期限摊销，摊销对方科目为管理费用。

土地使用权账务处理

借：无形资产——土地使用权

贷：银行存款

*** 返还款——抵减成本

如果你取得的土地使用权缴纳的土地出让金是分期开发，会计分录：借：开发成本—土地出让及拆迁安置补偿费 贷：银行存款。按照每期建筑面积分摊土地出让金。借：开发成本—土地出让及拆迁安置补偿费（一期） 贷：开发成本—土地出让及拆迁安置补偿费；如果不分期，：借：开发成本—土地出让及拆迁安置补偿费 （xx专案） 贷：银行存款。 *** 返还款，要看是返还的什么款。如果是返还的土地出让金，就冲减“开发成本—土地出让及拆迁安置补偿费 ”。因为返还款有许多情况，必须知道是返还的什么，才好入账。

计入固定资产的土地使用权如何进行账务处理

土地使用权错入固定资产作转出处理：

借：无形资产一土地使用权

贷：固定资产一土地使用权

土地使用权的账务处理问题

企业购买土地使权，可记入“无形资产”账户，如用果银行存款支付，会计分录： 借：无形资产--土地使用权 贷：银行存款 这个土地单独账务处理，计入无

企业取得土地使用权的账务处理

企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理。

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。但下列情况除外：

1. 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

2. 企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权和建筑物的价值的，应当对实际支付的价款按照合理的方法(例如，公允价值相对比例)在土地使用权与地上建筑物之间进行分配；如果确实无法再土地使用权与地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的原则进行会计处理。

企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产。

关于土地使用权账务处理问题

1、应挂其他应收款；

2、未形成资产，不应摊销；

3、如果实际已经占用，从占用之日的次月起开始缴纳土地使用税；

4、土地作无形资产，厂房从在建工程转固定资产。缴纳房产税时，土地价款要相应并入房产原值缴纳房产税。

转让国有土地使用权怎么进行账务处理？

国有生产企业(非房地产开发企业)转让以行政划拨方式取得的土地使用权，转让时需要补缴土地出让金，取得转让收入后，要按规定缴纳转让环节的营业税及附加税。该企业转让该土地使用权应纳税费、土地增值税的计算及会计处理如下：

(1)补缴土地出让金时：

借：无形资产

贷：银行存款

(2)取得转让收入时：

借：银行存款

贷：其他业务收入

(3)计提转让环节应缴的营业税及附加税时：

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税等

(4)计提应缴土地增值税时：

增值额土地出让收入-土地出让金-出让环节交纳的营业税及附加

增值率=增值额÷（土地出让收入-增值额）×100％

应纳税额=增值额×税率-（土地出让收入-增值额）×速算扣除系数

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交土地增值税

(5)结转无形资产成本时：

借：其他业务支出

贷：无形资产

(6)缴纳土地增值税及有关税金时：

借：应交税金——应交土地增值税

——应交营业税等

贷：银行存款

(7)结转转让成本时：

借：其他业务收入

贷：其他业务支出

(8)结转利润时：

借：其他业务收入

贷：本年利润

企业出租海域使用权需要缴纳什么税？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。”

因此，贵公司出租海域使用权属于销售无形资产。需要缴纳增值税，以及转让收入所得的企业所得税。

海域使用权形成无形资产吗，应该如何做会计处理？

形成无形资产

借：无形资产-海域使用权

贷：银行存款

中央海域使用金做什么会计科目

借:银行存款 贷:其他业务收入因为你之前的土地应该是挂在无形资产当中,那么在转让土地使用权以后,要进行核销按照土地的使用年限进行摊销,在你转让的时候所剩余的无形资产,转入"其他业务支出",包括转让土地使用权时所发生的税费等全部计入"其他业务支出"这样,收入与支出的差额就是你此次转让土地使用权的收益

海域使用权没有用能不能摊销所得税前扣除？

海域使用权没有用，不能摊销所得税前扣除，使用了再摊销。

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

上述规定实质上明确了企业所得税税前扣除应符合相关性原则，企业税前扣除的相关成本、费用等项目必须与取得的应税收入直接相关。因此，对于与经营活动无关的无形资产，税法不允许其所计提的摊销费用在税前扣除。

无形资产(海域使用权)建设项目时，期间产生了养殖收益，该如何摊销？

基本建设支出目前准则规定不是十分明确

可参考《基本建设财务管理规定》

第27条28条32条规定

依法交纳所得税，税后结余转为生产经营企业的盈余公积

通过上述对海域使用权的账务处理和海域使用权属于什么资产的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的账务处理疑问，可在评论区留言哟。