出口退税账务处理注意事项（出口退税的账务处理）

会计学习网今天要给大家分享的是有关出口退税账务处理注意事项的会计知识，希望对于会计朋友学习出口退税的账务处理的过程中有帮助。

微信号：yyrjlls
扫码 免费领取 51个行业会计分录大礼包!
复制微信号

文章目录：

• 1、出口退税应退回税额，应如何计提科目如何处理？
• 2、出口退税账务处理的注意事项
• 3、出口退税怎么做账的？
• 4、外贸企业既有出口又有内销如何账务处理，

出口退税应退回税额，应如何计提科目如何处理？

出口退税应退回税额，应如何计提科目如何处理？

（外贸企业）

借：应收补贴款--出口退税

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

借：银行存款

贷：应收补贴款--出口退税

（生产性企业）

借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

出口退税系统：输错了报关单应如何处理

撤销汇总申报、撤销明细申报——修改，生成明细表、汇总表，还是那样吗？应该不会的，再仔细检视一下

出口退税账务如何处理

外贸企业一般出口退税：（金额假设）

1.收购出口商品：借：存货 100

借：应缴税金--增值税（进项税额）17

贷：银行存款 117

2.出口货物，免税：借：应收账款-国外客户（外汇x牌价） 200

贷：自营出口销售收入 200

3.结转成本：借：自营出口销售成本 100

贷：存货 100

4.收到出口退税（税率15%）： 借：银行存款 15

贷：应缴税金--应收出口退税 15

退税手续复杂，等待时间长的企业有时候增加一步，将进项税转到“应收出口退税”子科目中，以便统计应收未受的出口退税总额。

出口退税冲红如何处理

按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下:

(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:

借:应收补贴款--出口退税

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:

借:银行存款

贷:应收补贴款--出口退税

(待续)

"免、抵、退"税会计处理探讨之二(对申报资料进行调整的会计处理)

龙部落格工作室 博约 2005/03/30

对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,在实际结算时与原预估入帐金额有差额的,可以在结算月份进行调整。

对于企业已经申报的资料发现错误的,不能够直接调整原申报资料,而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期进行帐务调整,相应的应同时调整增值税纳税申报表。

由于以上原因需进行帐务调整的,其会计处理为:

(一)对本年度出口销售收入的调整

(1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理:

根据销售收入调整额:

借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期进行如下会计处理:

根据销售收入调整额:

借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)

贷:主营业务收入(蓝字或红字)

当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时,须在本期进行如下会计处理:

根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):

借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)

贷:主营业务收入(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)

注意事项:

① 出现上述情况进行帐务调整的同时,应在"出口退税申报系统"中进行调整,调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。

② 对于已在"出口退税申报系统"中调整过的销售收入,由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整资料,所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本",而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。

(二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整

对于前期高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,应在"出口退税申报系统"中通过红蓝字调整法进行调整,根据申报系统汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账,无须对调整资料进行单独的会计处理。

(三)对上年度出口销售收入的调整

(1)对于上年多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理:

根据销售收入调整额:

借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

根据销售收入调整额乘以征退税率之差:

借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

根据销售收入调整额乘以退税率:

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐(上年度)金额有差额的,须在本期进行如下会计处理:

根据销售收入调整额:

借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)

贷:以前年度损益调整(蓝字或红字)

根据销售收入调整额乘以征退税率之差:

借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

根据销售收入调整额乘以退税率:

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

(3)当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时,须在本年度1月份进行如下会计处理:

根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):

借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)

贷:以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)

注意事项:

① 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对"出口退税申报系统"进行资料调整。

② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起,应分别体现。

③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时,只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额",不考虑上年调整的"进项税额转出"。

(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整

对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,须在本期进行如下会计处理:

根据销售收入乘以征退税率之差的调整额:

借:以前年度损益调整(蓝字或红字)

贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)

根据销售收入乘以退税率的调整额:

借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)

注意事项:

① 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对"出口退税申报系统"进行资料调整。

② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起,应分别体现。

③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时,只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额",不考虑上年调整的"进项税额转出"。

(待续)

"免、抵、退"税会计处理探讨之三(货物出口后发生退关退运时的会计处理)

龙部落格工作室 博约 2005/03/30

实行"免、抵、退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的会计处理。

(一)本年度出口货物发生退关退运时

根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:

借:应收账款(或银行存款等科目)(红字)

贷:主营业务收入(红字)

根据退关退运货物调整已结转的成本:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

注意事项:

① 当出口货物发生部分退运时,冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。

② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。

③ 发生退关退运业务,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中进行负数申报,冲减出口销售收入。

④ 对于退关退运货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的,由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税

关于出口退税如何处理？

好好看一下相关的书

以外贸企业为例：以银行存款购进a产品100千克，开具增值税发票，金额100000元，税金17000元，当月全部出口，销售额折合人民币120000元。出口产品征税率17%，退税率13%。

解：采购并验收入库时：借：库存商品-a 100000

应缴税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款 117000

受到出口货款：借：银行存款 120000

贷：主营业务收入-a 120000

结转出口商品成本 借：主营业务成本 100000

贷：库存商品-a 100000

调整出口商品成本 借：主营业务成本-a 4000 （100000*（17%-13%）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000

计算出口退税 借：应收出口退税 13000 （100000*13%）

贷：应缴税费-应交增值税（出口退税）13000

收到出口退税款时 借：银行存款 13000

贷：应收出口退税 13000

生产企业出口退税申报时，应退税额应该为零，却填上了资料，该如何处理

退税额为零 是不是0退税率啊？

0退税率的话，就要按出口转内销来操作的，需要缴纳增值税了！

该如何处理此单出口退税

根据国家税务总局关于出口退税若干问题的通知：外购的与本企业所生产的产品名称、效能相同，且使用本企业注册商标的产品或外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；可视同自产产品给予退税。若不符合以上两项中的任一项，不予办理退税。根据国税发[2002]152号：有关规定进行免、抵、退税申报时，须向税务机关提供收购视同自产产品的增值税税收(出口货物专用)缴款书，另外：生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50％的，主管税务机关按照财税〔2002〕7号档案和国税发〔2002〕11号档案有关规定稽核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

出口抵减内销产品应纳税额和出口退税期未会计如何处理?

不会有这种情况,明细科目就这样挂著的.一级科目平就可以了.

出口退税账务处理的注意事项

货物出口时:

FOB

借:应收账款(预收账款)-应/预收外汇账款

贷:主营业务收入

CIF

借:应收账款(预收账款)-应/预收外汇账款

销售费用-运保费

贷:主营业务收入

征退税率差额

借:产品销售成本-不得免抵额

贷:应交税费-应交增值税(进项转出)

申报退税时

借:应交税费-应交增值税(出口退税)

贷:其它应收款-应收出口退税

应交税费-应交增值税税(出口抵减内销产品应纳税额)

收到退税款时

借:银行存款

贷:其它应收款-应收出口退税

出口退税怎么做账的？

1、出口时:\x0d\x0a借:应收账款-应收外汇账款XXX(500美金*6.8317)3415.85元\x0d\x0a 贷:主营业务收入(出口销售)3415.85元；\x0d\x0a2、结转成本：\x0d\x0a借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额）\x0d\x0a 贷：库存商品XXX 进货不含税金额）\x0d\x0a3、申报退税：\x0d\x0a借：应收账款-应收出口退税（进货不含税金额*16%）\x0d\x0a 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（进货不含税金额*16%）\x0d\x0a4、不可退税部分转成本：\x0d\x0a借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额*1%）\x0d\x0a贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（进货不含税金额*1%）\x0d\x0a5、申报表填增值税申报表一第28行开具的“其他普通发票”栏下填开具的出口发票数量，第29行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85，第32行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85。

外贸企业既有出口又有内销如何账务处理，

外贸企业既有出口又有内销如何账务处理，

注意采购开过来的增值税转用发票必须保证内销的和外销的分开，不然会严重影响本人的出口退税。至于帐务处理和书上是一样的。

外贸企业出口货物转内销处理如下：

1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份(退税部门一份、企业收分局一份);

2、企业还应按“(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)”计算填税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申的“免税货物销售额”。汇率出口当日的汇率计算。

3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门;

4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份(征收分局、企业、退税部门各一份)

经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票影印加具“此件与原件符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。

出口转内销账务处理

你取得的进项税要抵扣，一般规定是把你的出口关单和相应的发票到片管那里让做一个抵扣备案，而有些地方国税麻烦就不要你备案，这个视各地的税务部门的办事流程了

你的进项可以抵，同时你的出口收入为含税价，换成不含税价，做收入，那个税就是你的销售项税

销售项-你的抵扣进项交增值税，就是这样做。

出口视同内销账务处理

（1）采购出口商品时

借：商品采购—出口商品

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）商品验收入库时

借：库存商品—出口商品

贷：商品采购—出口商品

（3）货物报关出口，以FOB价格确认外销收入

借：应收账款—应收

外汇

账款－客户

贷：主营业务收入－出口收入

（4）结转出口商品成本

借：主营业务成本－出口商品

贷：库存商品—出口商品

（5）出口未申报退（免）税，按内销征税时

借：主营业务收入－出口收入

贷：主营业务收入－内销收入

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

外贸企业出口转内销，一个本年，一个跨年的账务怎么处理

（一）本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税

冲减出口销售收入，增加内销销售收入时，借记“主营业务收入——出口收入”科目，贷记“主营业务收入——内销收入”科目；按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

注意事项：1．对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在账务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。2．对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。

（二）上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税

按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出，借记“以前年度损益调整（红字）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）”科目；按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（红字）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）（红字）”科目。

注意事项：1．对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在账务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。2．在填报《增值税纳税申报表》（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。3．在录入“出口退税申报系统”（增值税申报表专案）中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。

外贸出口0税率账务处理

外贸企业0退税率应该视同内销计提增值税，如出口收入为10000元，分录如下：

借：应收账款或其他 10000

贷：营业收入 8547.01

应税税费-应交增值税-销项税额 1452.99

之前做账的按9%的做了相同的账务处理的话，把属于0税率的金额算出来，红色冲回，再按0税率收入金额计提销项税额就可以了。

外贸企业的免抵退的概念及账务处理？

外贸企业不实行免抵退办法，而是免退办法，上个培训班吧，没两天给你讲不清楚。

外贸企业出口视同内销如何抵扣？

如果发生出口转视同内销处理的话，进项税不能随意抵扣，要去国税出口退税所办理申请，批准后才可以抵扣。

外贸企业出口及退税的帐务处理如何做？

1.收到水单并且该批货物全部结汇的情况下确认收入

2.按照水单上的美圆买入价(就你说的2006.2.15当日的汇率8.2)扣除银行手续费之后的价格

3.我只说出口退税那一步吧

借:应收出口退税

贷:应叫税金-应收出口退税

跨年的出口转内销账务处理

金额要是不大就冲减5月份的销售收入，要是金额很大就计入以前年度损益调整 ;直接冲减今年的收入

外贸企业出口转内销问题

内销你要交税的呀。 增值税发票可以抵扣的。

综上就是 cw.aiufida.com 小编关于出口退税账务处理注意事项的账务处理知识的个人见解，如果能够提供给您解决出口退税的账务处理账务问题时的帮助，您可以在评论区留言点赞哟。