免抵退账务处理办法(免抵退账务处理流程)

本文目录导读：

微信号：yyrjlls
扫码 免费领取 51个行业会计分录大礼包!
复制微信号

1. 外贸企业适用免、抵退税办法的基本规定
2. 外贸企业免抵退税的会计处理
3. 外贸企业免抵退税的注意事项

免抵退账务处理办法

外贸企业适用免、抵退税办法的基本规定

外贸企业出口货物实行免、抵、退税管理办法，出口货物“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；外贸企业“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的增值税税额，抵顶内销应纳税额；外贸企业“退”税，是指对出口货物退还纳税人因出口而缴纳的增值税税额。

外贸企业免抵退税的会计处理

1、销售出口货物会计处理

外贸企业购进出口货物后，按销售收入记入“主营业务收入”科目，按应退的增值税额记入“应收出口退税款”科目。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(进项税额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、购进货物会计处理

外贸企业购进出口货物后，按购进货物的成本记入“库存商品”科目，并按应退的增值税额记入“应收出口退税款”科目。

借：库存商品

贷：库存现金/银行存款/应付账款

借：应收出口退税款

贷：主营业务成本(进货成本)

3、计算当期应退税额和免抵税额

当期应退税额=上期留抵税额×(1+当期实际出口货物占全部出口货物的比例)-免抵退税额超支额(当期免抵税额≤0时，下期仍按上式计算免抵税额)

免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4、当期免抵税额大于“免抵退税额”时，其差额部分视同内销产品计提销项税额。

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收出口退税款

外贸企业免抵退税的注意事项

1、必须设立“应收出口退税款”明细科目，单独核算出口货物的进项税金和退税，在收到退税款时，直接记入贷方(冲减应收出口退税款)，否则在稽核比对时会产生风险。

2、必须根据税务机关核定的征收率，按当期进项税金和免税货物的销售额计算进项税转出，否则在稽核比对时会产生风险。

3、必须根据税务机关核定的退税率，准确计算当期应退税额和免抵税额，否则会造成少退税或多退税，同时应注意税务机关核定的征收方式有两种：一种是查定征收；另一种是按开票征收，这两种征收方式均有可能产生少退税或多退税现象，在计算免抵退税时必须按税务机关核定的退税率进行计算。

4、必须根据税务机关核定的纳税期限申报纳税并保存好各种纳税资料，否则会产生滞纳金或罚款，同时要特别注意申报纳税的时间规定，以免产生不必要的风险。

5、必须建立完善的账册和资料档案制度，包括各种凭证、账册、报表、电子数据等资料要及时整理归档并妥善保管，否则在稽查比对时会产生风险或影响企业的信誉和形象。

6、必须及时向税务机关申报资料并接受税务机关的监督和管理，包括向税务机关报送各种报表、资料和凭证等，接受税务机关的稽查和监督等，同时要积极配合税务机关的管理工作，及时反映问题和情况，共同维护好企业的合法权益和税收秩序。