财政奖励返还账务处理（财政奖励返还账务处理办法）

今天给各位分享财政奖励返还账务处理的知识，其中也会对财政奖励返还账务处理办法进行解释，如果未能解决您的账务处理问题，可在评论区留言！

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文章目录：

• 1、税收返还、财政补贴的会计分录该如何做？
• 2、对于政府奖励的资金如何进行会计处理？
• 3、财政补助收入的主要账务的正确处理
• 4、政府奖励款如何账务处理
• 5、税务机关返还的代收代缴手续费奖励给员工如何做会计分录？
• 6、财政补贴的账务处理？

税收返还、财政补贴的会计分录该如何做？

根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：

1、用于购建长期资产的。

借：银行存款

贷：递延收益

资产使用寿命期间内

借：递延收益

贷：营业外收入

2、与收益相关的返还税款。

用于补偿以后期间发生的费用的：

借：银行存款

贷：递延收益。

用于补偿已经发生的费用的

借：银行存款

贷：营业外收入

预算内资金定义

预算（预算内资金）是按照法定程序编制、审查和批准的年度财政收支计划。国家预算收支起讫的有效期限即预算编制和执行所应依据的法定界限，称为预算年度或财政年度。

世界各国采用的预算年度有“历年制”和“跨年制”两种，我国和世界大多数国家采用历年制，即预算年度始于每年的1月1日，止于当年的12月31日。

也有一些国家采用跨年制，比如英国、日本是从当年的4月1日起至下年的3月31日止，美国是从当年的10月1日起至下年的9月30日止。跨年制的预算年度以其终了日属于哪一年份，即称为那一年的预算年度。

对于政府奖励的资金如何进行会计处理？

1、对于政府奖励的资金通过递延收益科目来核算。

2、具体账务处理是：

（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记递延收益科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。

（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记递延收益科目。

在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记递延收益科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。

（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记递延收益科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

财政补助收入的主要账务的正确处理

财政补助收入的主要账务的正确处理

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。不征税收入税法规定了财政拨款、实务中理解偏差较大。目前政府为了实行其职能，或促进区域经济的发展，中央和地方政府常常会给企业一定的资金和实物帮助，既有无偿的也有有偿的，不少企业都理解为财政拨款，列入不征税收入项目，侵蚀的企业所得税的税基，也给自身带来了税务风险。以下是我收集的关于财政补助收入的主要账务的正确处理内容，欢迎大家参考!

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。

针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。

企业取的财政拨款，是和事业单位不同质的，应根据具体情况确认收入，同时税前扣除的确认一般应遵循以下税法原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，应调整应纳税所得额，对税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，皆应按照税法规定的其他收入确认收入，并调整应纳税所得额。

(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

A企业的账务处理如下：

(1)20×8年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款：

借：其他应收款 120000

贷：递延收益 120000

(2)20×8年1月10日，A企业实际收到财政补贴款：

借：银行存款 120000

贷：其他应收款 120000

(3)20×8年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：

借：递延收益 10000

贷：营业外收入 10000

20×8年2月和3月的分录同上。

例2：C企业是客运公司，按照相关规定，公共广场部分不征税，该企业的适用土地使用税先征后退政策，经计算按实际缴纳先征后退70%。20×9年1月，该企业实际税额152万元。20×7年2月，该企业实际收到退还的土地使用税额106.4万元。

C企业实际收到返还的税额时，账务处理如下：

借：银行存款 1 064 000

贷：营业外收入1 064 000

以上例子都是企业已经发生了费用支出，政府对发生的费用给予补偿，例1中，发生的保管费用已在营业费用扣除，企业计算利润总额已扣除;还有财政贴息，发生利息费用已计入财务费用，企业计算利润总额已扣除;例2中，企业支付土地使用税已在管理费用中列支，企业计算利润总额已扣除;税前扣除的确认一般应遵循税法规定确认原则，配比原则规定同一项支出，不得将未发生的费用进行扣除，企业发生的费用，得到政府的补偿，一笔支出，加上取得的收入，两项一加一减，差额计利润总额，无需再进行纳税调整。如果单纯地认定财政拨款作为不征税收入，从收入总额中扣除，违背了配比原则，从而也违背其他四项原则。

(二)与资产相关的政府补助

与企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期收益，应当确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。

例3：20×7年12月，某化工园区一公司，经环保部门整治，需购置一台环保设备，预计价款为500万元，省财政可给予补助，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20×8年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款(同日到账)。20×8年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。(不考虑其他因素)

甲企业的账务处理如下：

(1)20×8年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：

借：银行存款2 100 000

贷：递延收益2 100 000

(2)20×8年4月30日购入设备：

借：固定资产4 800 000

贷：银行存款4 800 000

(3)自20×8年5月起每个资产负债表日(月末)计提折旧，同时分摊递延收益：

①计提折旧：

借：管理费用40 000

贷：累计折旧40 000

②分摊递延收益(月末)：

借：递延收益17 500

贷：营业外收入17 500

(4)2015年4月出售设备，同时转销递延收益余额：

①出售设备：

借：固定资产清理960 000

累计折旧3840000

贷：固定资产4800000

借：银行存款1200000

贷：固定资产清理960000

营业外收入240000

②转销递延收益余额：

借：递延收益420000

贷：营业外收入420000

是政府补助形成企业当期的资产，不应在当期全部确认收入，如果在取得收入当期取得收入，直接计入收入总额，不符合收入确认原则，有失公正，会导致两种情况的发生，第一，企业当期有应纳税所得额，再加上直接计入的政府补助收入，会加大企业的纳税负担，第二，企业当期应纳税所得额红字较大，并在以后五年内有应纳税所得额，会导致各年税收收入不均衡，甚至有被抵消的可能。例3中，企业应分期确认政府补助收入，在做年度企业所得税汇算清缴，不再做调整。如果当期政府补助收入补助给企业拆除的资产，作为财产损失的减项，超过政府补助收入部份的财产损失，按照国家税务总局13号令和相关税法规定，报税务机关审批扣除，未超过则作收益。

不论是补助费用和资产也有例外事项，财政部

国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税[2009]87号规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号，以下简称实施条例)的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：

第一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

第二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

第三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。因此符合财税[2009]87号规定第一款规定的，在会计账务上应作“营业外收入”，在计算应纳税所得额时，可作为不征税收入;根据第二款规定在后续计量中，发生的与其相关的支出，在计算应纳税所得额时，不得从法定扣除费用中扣除;第三款规定是对前二款的特殊处理，直接根据实际发生情况，依具体情况，在会计核算中做相反核算，应纳税所得额也作相反核算。

(三)减税、免税和其他政府补助收入

这里所讲的减税、免税是除企业所得税以外的其他他所有税费的减免。企业收到的增值税返还与资产无关，也不是为了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。准则中规定除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。此说法再计算应纳税所得额时，笔者不与其苟同。应根据不同的税种和企业的核算情况，具体情况具体分析，进行调整。其他政府补助收入，是上述以外政府给予企业的补助收入，应计入应纳税所得额。

例4：某软件企业按照国家相关规定，适用增值税即征退政策，按实际缴纳增值税额退还70%。20×8年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。20×8年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，应编制的会计分录为。

A.借：银行存款1400000

贷：营业外收入1400000

企业收到的增值税返还与资产无关，也不是为了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。

例5：某企业2008年转让使用过的小轿车，原价30万元，已提折旧5万，现以35万元售出。

取得转让收入时：

借：固定资产清理25

累计折旧 5

贷：固定资产30

借：银行存款 35万

贷：固定资产清理33.654万(35万÷1.04)

应交税费——未交增值税1.346万(35万÷1.04×4%)

②交税时：

借：应交税费——未交增值税1.346万

固定资产清理 8.654

贷：营业外收入——政府补助0.673万

----- ——转让收益 8.654

银行存款 0.673万

从个例可以看出，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。不符合相关的税法规定，背离了会计财务会计信息质量要求的的可靠性原则，没有实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量要求和各项会计要素及其他相关信息，不能保征会计信息真实可靠，内容完整。例5中，如果直接按税率的4%的`一半计提应缴增值税，虽然不会影响当期就纳税所得额，但不能完整反映此项销售业务的全过程，有悖会计核算的原则，也不能反映国家减免税的根本宗旨。如果企业对直接免税的不计提，也不会影响应纳税所得额，不利于税务机关有效地进行税收管理。如果是应计入相关费用和损失的价内流转税和财产行为税，更应确认应税收入，这样有效防止企业重复扣税。

例6：某县为了支持企业出口创汇，规定年度内每出口收现汇1美元，给予企业0.01元人民币的奖励，ABC轴承公司2008年度收现汇9000万美元，当地县政府给予90万的奖励。

与当地财政结算：

借：其他应收款 900000

贷：营业外收入——政府补助900000

收到款项时：

借：银行存款 900000

贷：其他应收款 900000

此项收入企业既不形成一项资产，又不发生费用，是政府给予的一笔额收入，应列入收入，如企业直接计入所有者权益，应作纳税调整。但也要注意例外事项，如：.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税;民政福利企业享受增值税先征后退政策所退还的税款，不予征收企业所得税。企业的账务处理应该和例5相同，在企业所得税汇清缴时，应列入不征税项目;企业取得政府其他收入，如国务院、财政部、国家税务总局和省级人民政府有指用途，不予征收企业所得税，企业的账务处理应该和例5相同，在企业所得税汇清缴时，应列入不征税项目。

政府对企业间的债务豁免，准则中政府补助收入未作规范，在准则债务重组中，对企业和企业间的债务重组，规范了债务重组收益的，债务重组损失，债务人的会计处理原则：

以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益，即“营业外收入”。债权人的会计处理原则：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益(营业外支出);债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”;坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。

上述纳税纳税调整的立足点一是从应纳税所得额计算公式一(直接法)：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损，进行论述的。也可依据账务处理结合以上论述税法规定，运用计算公式二(间接法)：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。纳税调整增加额：超范围、超标准、未计少计;纳税调整减少额：不纳税、免税、弥补以前年度亏损，在会计利润的基础上进行调增或调减。二是本文采用依据是财政部国家税务总局发布的规范性文件和法律、行政法规及部门规章,不涉及地方性的法规、规章、规范性文件。

综上所述.政府补助是无偿的。税收返还属于政府补助，应根据的具体账务处理，按照税法规定进行纳税调整，切不可僵化，盲目性理解税法规定的不征税项目。

核算中做相反核算，应纳税所得额也作相反核算。

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政府奖励款如何账务处理

政府奖励款如何账务处理

政府奖励计入营业外收入即可。

借：银行存款

贷：营业外收入

如果属于预算内项目专用的，计入专项应付款，待项目完成后进行决算，

借：银行存款

贷：专项应付款-政府项目

税务机关返还的代收代缴手续费奖励给员工如何做会计分录？

一、税务机关返还的代收代缴手续费奖励给员工的会计分录是：

1、收到返还手续费时：

借：银行存款

贷：其他应付款

2、奖励给员工时：

借：其他应付款

贷：银行存款

二、其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

三、如果长期不发放（超过三年）就要按无法支付的款项计入企业收入缴纳所得税。至于个人所得税，没有明确的规定是否免税。但根据原则看，因为已经属于财政返款，属于税收款项，应该不扣个人所得税。以当地地税税务口头答复为准。

四、根据《个人所得税法》第十一条规定： 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

根据《个人所得税法实施条例》第四十四条规定：税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

扩展资料：

企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。

会计处理

企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。

企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

参考资料来源:百度百科-其他应付款

财政补贴的账务处理？

单位收到本级财政预算拨款5000元的会计分录是：

借：零余额账户用款额度 5000

贷：财政补助收入 5000

财政补助收入是指事业单位直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。在我国传统的预算体制和行政事业单位预算会计制度下，该资金也称为经费，收到的该笔资金称为拨入经费。

实行单一账户体制改革后

借：零余额账户用款额度

未进行单一账户体制改革

借：银行存款

贷：如果是事业单位，财政补助收入

如果是行政单位，拨入经费

如果是收到上年的 ，财政应返还额度

扩展资料：

国家为了实现特定的政治经济目标，由财政安排专项基金向国有企业或劳动者个人提供的一种资助。中国现行的财政补贴主要包括价格补贴、企业亏损补贴等。

补贴的对象是国有企业和居民等。补贴的范围涉及到工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、外贸等国民经济各部门和生产、流通、消费各环节及居民生活各方面。

（1）有效调节社会供求平衡，维护宏观经济稳定

（2）促进社会资源的优化配置。

（3）配合自然垄断领域的管制价格，提供社会福利。

（4）促进产业结构调整，加快经济发展。

参考资料来源：百度百科-财政补贴

综上就是 cw.aiufida.com 小编关于财政奖励返还账务处理的账务处理知识的个人见解，如果能够提供给您解决财政奖励返还账务处理办法账务问题时的帮助，您可以在评论区留言点赞哟。