缴税款会计账务处理（缴税的账务处理）

本篇账务处理的文章要给大家谈谈缴税款会计账务处理，以及缴税的账务处理对应的会计知识点，希望对会计朋友学习有所帮助。

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文章目录：

• 1、缴纳增值税的账务处理
• 2、应交税费的账务处理
• 3、小规模纳税人缴纳增值税账务处理?
• 4、税会计怎么做账务处理？
• 5、应交税金的账务处理

缴纳增值税的账务处理

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

一般纳税人购进资产或劳务，服务时。除税法规定不得抵扣的情形之外，均可以认证抵扣或计算抵扣。销售货物或发生视同销售的行为时，应确认销项税额。纳税人购入已进项抵扣的资产，后用于集体福利或个人消费简易计税等税法规定不得抵扣的项目，原已抵扣的进项税额应予以转出。

月末结转增值税时：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）。

2 、 结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额），

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

3 、 结转进项税额转出：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出），

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

4 、 结转应缴纳增值税（即进、销等各个明细科目差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

5 、 实际交纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

【注意】总结一下，结转的方式是：

结转进项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税，

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）。

结转销项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税），

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税。

小规模纳税人采取简易方式计算缴纳增值税，不设置进项税额，销项税额等明细科目。购入资产以价税合计作为资产的入账价值，销售时以销售额为基数计算缴纳增值税。

销售商品时：

借：银行存款/应收账款，

贷：主营业务收入/其他业务收入，

应交税费—应交增值税。

缴纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款。

应交税费的账务处理

(一)应交增值税

1、企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税(进项税额转出)”予以转出。

2、销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3、实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4、企业交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。

5、小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城建税

1、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2、出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

3、交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)，贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目(应交所得税)。

2、交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1、企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

2、交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2、交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1、企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

2、交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1、企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2、交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目。

小规模纳税人缴纳增值税账务处理?

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。

根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

账务处理

1.采购等业务员的账务处理

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2.销售业务的账务处理

（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务

无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；

按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

（2）视同销售的账务处理

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。

（3）交纳当月应交增值税的账务处理

企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用等科目

（5)差额征税的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目

(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

扩展资料：

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。

何为营改增小规模纳税人

【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

何为营改增一般纳税人

【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。

未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。

《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。

如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。

超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

参考资料：百度百科-小规模纳税人

税会计怎么做账务处理？

借：长期股权投资，贷：其他业务收入 60万，应交税费-应交增值税 60*0.17。借：其他业务成本50万，贷:原材料50万。

拓展资料

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员。

税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表;税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法行为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。

企业税务会计需要在多种纳税方案中通过事先筹划，合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，针对采购、生产经营以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极税务筹划。

同时通过软件产品与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种(增值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等)进行业务处理。

既可准确核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范，为企业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。

在既保证企业完成利税义务增加自身"造血"能力，降低税收负担，也提高了税后利润，实现自身的持续健康发展。

应交税金的账务处理

月度终了将本月应交未交增值税转出

借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税金—未交增增值税

月度终了将本月多交的增值税转出

借：应交税金—未交增增值税

贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税

本月上交上期就交未交增值税

借：应交税金—未交增增值税

贷：银行存款

销项税大于进行税时的账务处理

把进销差额转入未交增值税科目

借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税金—未交增增值税

进项税大于销项税时的账务处理

进项税大于销项税时的账务处理不用处理吧，应交税金—应交增值税会有借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

扩展资料：

应交税金科目使用说明：

一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

二、本科目应当设置以下明细科目：

应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

三、本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的小企业的情况：

国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，

按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

参考资料来源：百度百科-应交税金

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