发行股票债务重组账务处理（发行股票债券会计分录）

cw.aiufida.com 小编在本篇文章中要讲解的账务处理知识是有关发行股票债务重组账务处理和发行股票债券会计分录的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

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文章目录：

• 1、将债务转为资本的会计处理是什么?
• 2、发行股票的账务处理是怎么处理的如果有手续费那么手续费该计入什么科目
• 3、会计知识，发行股票产生的资本公积（股本溢价），应当确认为利得吗？为什么？
• 4、债务重组中发行股票抵债需要确认资本公积吗
• 5、企业债务重组、特殊债务重组买方和卖方是否交税和记税基础帮我总结一下呗~
• 6、谁能举个例子： 一项负债减少，一项所有者权益增加。再详细解释一下

将债务转为资本的会计处理是什么?

将债务转为资本的会计处理：债务人的会计处理：借：应付账款；贷：资本公积—资本溢价，营业外收入。债权人的会计处理：借：交易性金融资产，坏账准备，营业外支出—债务重组损失；贷：营业外支出，信用减值损失。

债务，是指债的法律关系中，债务人依法对债权人所承担的为一定行为或不为一定行为的义务。如在买卖合同中，出卖人有将出卖的物品交付买受人的义务，这就是为一定行为的债务。又如在出版合同中，作者有不再将稿件交付第三人出版的义务，这就是不为一定行为的债务。债务的履行就是债权的实现，债务和债权共同构成债的内容。债依不同的标准划分具有不同的种类。依发生根据不同可分为合同债务和非合同债务，因债务人的多少可分为单一债务和多数债务，因债务人之间的责任关系可分为按份债务的连带债务，因债的履行的选择性可分为原简债务和选择债务。

内涵

从会计意义看

债务是指由过去交易、事项形成的，由单位或个人承担并预期会计导致经济利益流出单位或个人的现时义务，包括各种借款、应付及预收款项等。有时也指所欠的债；为了清偿所有的债务而工作。

从经济意义看

必须返还的资金。除了借入的资金以外，如果发行的是债券的话，还必须返还本息（本金+利息），这也被称为债务。把不能够返还债务称为债务的不履行。另外，把债务自身资本的上涨称为债务超过。

环球青藤友情提示:以上就是[ 将债务转为资本的会计处理是什么? ]问题的解答,希望能够帮助到大家！

发行股票的账务处理是怎么处理的如果有手续费那么手续费该计入什么科目

发行股票时，在收到现金、银行存款等资产时，将实际收到的金额借记“库存现金”、“银行存款”等账户，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额贷记“股本”账户。

一般股票发行都是溢价发行，企业应将收到价款超过股票面值的部分，在扣除发行手续费、佣金等发行费用后计入“资本公积”账户。

资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

扩展资料：

企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，

贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用。

借记本科目（股本溢价），贷记“银行存款”等科目。公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额。

借记“长期债券——可转换公司债券，按本科目（其他资本公积）中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记本科目（其他资本公积）。

按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。

企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目。

按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（资本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额。

贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。

参考资料来源：百度百科-资本公积

会计知识，发行股票产生的资本公积（股本溢价），应当确认为利得吗？为什么？

不能确认为利得。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。如：处置固定资产净收入，接受捐赠等。利得是偶然所得，与投入资本无关。

发行股票产生的资本公积（股本溢价），不属于营业外收入。

营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

扩展资料 

在会计中，区别收入与利得是一个列示和编制报表的问题，收入和费用通常以毛额列示，利得与损失通常以净额列示，即利得要扣除有关的支出，损失要扣除有关的收益。

直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

参考资料来源：百度百科-利得

债务重组中发行股票抵债需要确认资本公积吗

债务重组中发现股票抵债需要确认自动攻击吗？这个就要看发行的股票价值是否大债务本身，如果大于的话就去要确认资本公积。

企业债务重组、特殊债务重组买方和卖方是否交税和记税基础帮我总结一下呗~

一、债务重组一般性税务处理与会计处理

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》对企业债务重组一般性税务处理的规定是：第一，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。第二，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。第三，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。第四，债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。一般性税务处理中计税基础的概念来自于新《企业会计准则》的规定：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。同时新《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”

［例1］2010年2月1日，A公司将一批商品销售至B公司，价款160000元，增值税27200元。合同规定，B公司应于4月1日前支付货款，但由于B公司财务困难，到期无法支付货款。经双方协商，决定于4月1日进行债务重组。重组协议规定，A公司减免债务32000元，B公司以现金偿还其余货款。

B公司的会计处理：

借：应付账款——A公司 187200

贷：银行存款 155200

营业外收入——债务重组利得 32000

A公司的会计处理：

借：银行存款 155200

营业外支出——债务重组损失 32000

贷：应收账款——B公司 187200

纳税调整：根据税法规定，债务人应按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

B公司的税务处理分析：债务重组日确认债务重组所得32000元，应计入应纳所得额，新准则的规定使得该笔业务的会计和税法处理没有区别无须进行纳税调整；A公司无须进行专门的纳税调整。

二、债务重组特殊性税务处理与会计处理

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定达到比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12个月内，不得转让所取得的股权。企业债务重组符合特殊性税务处理规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。（2）企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业其他相关所得税事项保持不变。

［例2］A公司欠B公司购货款700000元。由于A公司财务发生困难。短期内不能支付已于2009年12月1日到期的货款。2010年2月1 日，经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品公允价值为400000元，实际成本为240000元。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.B公司于2010年2月15日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。

A公司的会计处理：

借：应付账款 700000

贷：主营业务收入 400000

应交税费——应交增值税（销项税额） 68000

营业外收入——债务重组利得 232000

借：主营业务成本 240000

贷：库存商品 240000

B公司的会计处理：

借：库存商品 400000

营业外支出——债务重组损失 300000

贷：应收账款——B公司 700000

纳税调整：根据税法规定，企业债务重组同时符合五个条件的，适用特殊性税务处理。企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上。可以在5个纳税年度的期间内，均匀计人各年度的应纳税所得额。

A公司的税务处理：A公司计算债务重组利得为232000，因此该重组事项应确认应纳税所得额为392000元（400000-240000+232000）。

假定2010年应纳税所得额为70万元，因为重组确认的应纳税所得额占2010年应纳税所得额的50%以上，企业可以选择在5个纳税年度内均匀计入应纳税所得额。即2010年计人应纳税所得额78400元，留待以后年度计入应纳税所得额的为313600元。

以后年度计人的应纳税所得额313600元，虽然不是因资产、负债的账面价值和计税基础不同产生的，但与应纳税暂时性差异具有同样的作用，即增加未来期间的应纳税所得额，进而增加未来期间的应交所得税，会计处理上视同应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债。

借：所得税费用（313600x25%） 78400

贷：递延所得税负债 78400

B公司无须进行专门的纳税调整。

[例3]A公司2010年2月1日将一批材料销售给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值1600000元、年利率6%、2个月期、到期还本付息的票据。同年4月1日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A公司同意B公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为1元/股，B 公司以160000股抵偿该债权，股票市价9.6元/股。

B公司会计处理：

借：应付票据 1616000

贷：股本 160000

资本公积——股本溢价 1376000

营业外收入——债务重组利得 80000

A公司会计处理：

借：长期股权投资 1536000

营业外支出——债务重组损失 80000

贷：应收票据 1616000

税务处理分析：根据税法规定，如果适用一般性税务处理，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。B公司应将发行160000股普通股的公允价值1536000元与负债1616000元的差额即80000元计入应纳税所得额；而A公司的债权 1616000元与拥有股权的公允价值1536000元之间的差额，即80000~允许在计算应纳税所得额时扣除。因此A、B公司此笔业务均无须进行纳税调整。

如果本例债权转股权符合债务重组特殊性税务处理的规定，则根据税法规定，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。由于A公司和B公司在会计上分别确认了债务重组损失和债务重组利得80000元，当适用特殊性税务重组时，A公司和B公司暂不确认债务重组损失和债务重组利得。

对B公司而言，暂不确认债务重组利得，增加未来期间的应纳税所得额，进而增加未来期间的应交所得税，会计处理上视同应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债。

借：所得税费用（80000×25%） 20000

贷：递延所得税负债 20000

对A公司而言，暂不确认债务重组损失，减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产。

借：递延所得税资产 （80000×25%）20000

贷：应交税费——应交所得税 20000

希望上述内容能给您带来帮助，祝学习愉快。

谁能举个例子： 一项负债减少，一项所有者权益增加。再详细解释一下

例如：甲股份有限公司欠乙公司购货款1000000元。由于甲公司现金流量不足，无法偿付货款。2003年3月，经协商，甲公司以其普通股抵偿该债务。

甲公司用于抵债的普通股为100000股，每股面值为1元，市价为9.5元。乙公司将该普通股作为短期投资入账，并于同年5月将该股权转让，取得价款1100000元。假定乙公司未对该项应收款项计提坏账准备，债务转股份及乙公司转让上述股权过程中未发生相关税费。

那么甲公司的会计处理：

借：应付账款———乙公司1000000

贷：股本　100000

资本公积———股本溢价900000

对于甲公司来说，实际上是债务转为实收资本，欠乙公司的货款无需偿还，所以负债减少，同时依据债务重组准则，债务转资本的，债务人应将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或实收资本)，股份的公允价值与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积，所有者权益增加了。

扩展资料：

负债减少，所有者权益增加总体思路就是债转股情况会导致此类现象。比如：

1、债务重组，将欠对方单位的债务转为股权。

2、可转债到期转股权。

3、新办公司筹建期间吸收入股资金，暂时在往来科目（如其他应付款）核算，经验资后转入实收资本。

资产=负债+所有者权益，这是一个恒等式，一项负债减少，若要保持恒等不变，所有者权益必然增加。

参考资料：百度百科-债务转为资本

综上就是 cw.aiufida.com 小编关于发行股票债务重组账务处理的账务处理知识的个人见解，如果能够提供给您解决发行股票债券会计分录账务问题时的帮助，您可以在评论区留言点赞哟。