税务核定的收入账务处理（核定征收账务处理）

今天给各位分享税务核定的收入账务处理的知识，其中也会对核定征收账务处理进行解释，如果未能解决您的账务处理问题，可在评论区留言！

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文章目录：

• 1、国税核定征收的会计分录怎么做？
• 2、增值税核定征收，会计如何做帐？
• 3、预收账款查账被税务局确认收入交了税，那开了发票，又该怎么做
• 4、一般纳税人账务处理完整分录怎么做？
• 5、小规模纳税人企业所得税的账务处理？
• 6、个体户核定征收怎么做账？

国税核定征收的会计分录怎么做？

国税核定征收的会计分录应该根据实际发生的业务进行记录。

会计分录的简介：

“会计分录”简称“分录”。按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录

。在借贷记账法下，则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。

会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。

处理分录：

1、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

3、所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费――应交所得税”科目。

②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积――其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

会计分录的三要素：

一、记账方向（借方或贷方）

二、账户名称（会计科目）

三、金额

增值税核定征收，会计如何做帐？

根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第四条规定，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

此，对于一般纳税人核定征收分包确认收入，可以这样做：

借：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税

借：所得税费用

贷：应交税费---应交所得税

缴纳，

借：应交税费---应交增值税

应交税费---应交所得税

贷：银行存款（或库存现金）

扩展资料

按照每月实际收入、成本、费用入账；其次每月底根具当月实际营业收入计提营业税金及附加；最后每月再根据当月实际取得总收入（包括主营、其他业务；开票的、不开票的收入，营业外收入）乘与5%计提所得税，下月初申报。

定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

参考资料来源：百度百科-主营业务收入

预收账款查账被税务局确认收入交了税，那开了发票，又该怎么做

预收账款查账被税务局确认收入交了税，那开了发票，又该怎么做

一、预收账款查账被税务局确认收入交了税，那开具发票后，把发票放在确认收入的会计凭证中作为原始凭证。

二、具体会计分录是：

1、确认收入：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税

2、缴纳税费：

借：应交税费－应交增值税

贷：银行存款

三、预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款” 账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1 年（预收在一年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

由于税务局要求我们的预收账款确认收入

上个题没有说完。你们可以用完工百分比法确认收入。等完工再确认增值税。这样做和会计法规一致。

预收账款开了发票怎么做账和报税？

销售实现时， 借:预收账款 贷:主营业务收入(增值税企业还应贷记应交增值税科目)，报税就按增值税收入及税金申报。

预收账款开票了就要确认收入吗?

开票了就要确认收入。会计分录是 借 预收账款 贷 主营业厅收入 应交税费-应交增值税

预收账款年终确认收入

预收账款 是往来科目,在未发生实际的业务时,类似于企业的借款,是无需进行调整的. （另外：房地产开发企业预收账款要缴营业税、所得税，不缴增值税。其他企业预收账款什么税都不用缴。）

年末尚未结转的预收账款，只要还没开具正式发票，就不用处理。何时开发票，何时结转收入。

如果开具了正式发票，一般就不能计入预收账款，而应该作收入。结转收入时才需要交纳相关税金。

预收到账款时，

借：现金

贷：预收账款 （部分金额）

开出发票时，

借：预收账款（全部款项）

贷：主营业务收入

应交税金-应缴增值税-销项税

收到余款时，

借：现金

贷：预收账款（余款）

预收账款是双重性质的账户，余额可以在贷方，也可以在借方。 （余额在贷方表示应收账款）

预收账款开具发票，收入何时确认

一·.依据规定收到预收账款是不允许开具发票的（含增值税发票）；本质上属于未按照规定开具发票的行为，确切的说因销售业务尚不符合收入确认及发票开具时间的要求，而且间隔时间很长，存在不确定性因素，因此会带来虚开增值税专用发票的税务风险。对方取得发票，可以抵扣进项税金，也会收到偷漏税的处罚。

二.《发票管理办法实施细则》第三十二条《办法》第三十三条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

三.如果发生了销售业务，已经开具发票了，就要按照开票计入收入了，至于实际有没有收到，不影响确认收入。

1.　预收账款(Deposit received)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

2.一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记"预收账款"账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记"预收账款" 账户，贷记有关收入账户。

3.预收账款的期限一般不超过1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1 年(预收在一年以上提供商品或劳务)则称为"递延贷项"，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

预收账款开了发票还没有出货什么时候确认收入

开了发票是可以确认收入的，但是如果怕搞混了，还是记在预收账款吧，等出货的时候，同时转为主营业务收入或者营业外收入。

预收账款跨年度怎么处理? 预收账款发生后就确认收入吗？

最正规么，收到3000的时候先挂3000预收账款，09年年底根据动画完工程度确认收入。

借：银行存款 3000

贷：预收账款 3000

借：预收账款/应收账款

贷：主营业务收入

但是大部分人不会那么麻烦的，3000先挂预收，等到10年全部完工了，收讫了10000在一起转到收入。因为金额小，不会有问题的

开了增值税发票的预收账款怎么做

账务处理如下

1.原预收时

借：银行存款

贷：预收账款…购买方

2.开票后

借：预收账款…购买方

贷：产品销售收入（主营业务收入）

贷：应交税费…应交增值税…销项税额

一般纳税人账务处理完整分录怎么做？

一般纳税人账务处理完整分录怎么做？

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

求一般纳税人全套账务处理分录

建议参考（1993）财会字第83号 《财政部关于增值税会计处理的规定》，该文仍然全文有效。

:hd.chinatax.gov./guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1691flag=1

一般纳税人账务处理流程

详见：关于印发《增值税会计处理规定》的通知

财会[2016]22号

颁布时间：2016-12-03 发文单位：财政部

国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：增值税会计处理规定

财政部

2016年12月3日

一般纳税人全盘账务处理

基本上和小规模纳税人帐务处理差不多，最大的区别就是应交税金科目，要在应交税金科目下设置应交增值税科目，增加进项税、销项税、转出应交税今及未交增值税等明细科目

一般纳税人辅导期账务处理

辅导期一般纳税人应当在应交税金多栏账中设立待抵扣税金科目，以核算本月认证次月抵扣的进项税额。

1、购入存货，进项税发票已认证。

借：库存商品

应交税金—应交增值税（待抵扣税额）

贷：银行存款

2、次月抵扣：

借： 应交税金—应交增值税（进项税额）

贷： 应交税金—应交增值税（待抵扣税额）

3、销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

4、本月借方余额，为留抵税额，待次月抵扣。本月为贷方余额，为应纳税额，月末应作下列处理：

借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金—未交增值税

5、缴纳税金：

借：应交税金—未交增值税

贷：银行存款

第一，小规模时候交的税，当然不能算预缴，税务局当你家是有收入才交的税，而不是说认可你家是预缴的。至于说你没有收入就去交税，税务局没有这么讲过，他只是要求你不能再零申报了。这个税，不能抵扣的。

而这个帐也是非常麻烦。不能正常处理了，只能是借：费用，贷：应交增值税--销项税额。因为理论上，你这个税只是能一种费用，不能为你家带来任何收益了。

第二，辅导期的进项税票，一样要在规定的期限内拿去认证的（不论是网上认证，还是到税局的窗口认证），认证后有认证单。但在申报增值税的时候，就不能填当期认证的数据了，而是填上期认证通过的数据，因为当期认证通过的当期不能抵扣啊。这个工作有专管员帮你把关的，还有国税局的系统自动地每个月会出一个稽核结果，它知道你当月可以抵多少。

第二，加发票量时预交的税，这个是预缴的，当期或者是以后都是可以抵的，

1.以上这样处理是否正确，哪里不正确请指正写出正确分录

月末将待抵扣进项税额转入进项税

借：应交税费-增值税-进项税7265

贷：应交税费-待抵扣进项税额7265

辅导期挂在待抵扣上的税不用结转，在下月或下下月抵扣时直接起分录既可过辅导期后待抵扣基本用不上了。

2、月末结转增值税

借：应交税费-增值税-转出未交增值税2906

贷：应交税费-未交增值税 2906

把进项、销项、已交税金转入未交增值税

借：应交税费-增值税-销项税10171

贷：应交税费-增值税待抵扣7265

应交税费-未交增值税2906

2.如果销项税额大于进项税额 月末是否都要进行增值税结转？

是的。

3.月末增值税结转到 应交税费-增值税-转出未交增值税 这一科目出现在借方 如果贷方没有这一科目那怎么平呢？

把进项、销项、已交税金转入未交增值税

借：应交税费-增值税-销项税10171

贷：应交税费-增值税待抵扣7265

应交税费-未交增值税2906

应交税费-增值税-转出未交增值税。有这个明细科目吗，我忘记了。

急！急！一般纳税人进口账务处理

1、进口关税的完税价格你不需要考虑，那是海关核定的，按照关税完税价计算出来的关税是需要计入产品成本的，进口增值税的完税价格已经包含了进口关税，所以账务处理为：

借：应交税费——增值税进项税8516.41

贷：银行存款 8516.41

因为增值税的完税价格是海关审定的，只是用来计算进口增值税的依据，不一定是你货物的购买价格，成本需要按照购买价格+进口增值税+运费。

一般纳税人整个的账务处理报税环节怎么做

1,去税务局申请电子报税。如果不申请，就要自己手写报表再拿去税务局申报，比较麻烦

2，申请完后，在自己的电脑上安装该软件。填写各个报表，这些专管员都会帮你核定的。申报。

3，如果企业有开增值税的，还要去税务局拿着税控卡去报税。如果已经装了远程报税，直接在自己电脑上完成就可以了。

小规模纳税人企业所得税的账务处理？

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。

根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

账务处理

1.采购等业务员的账务处理

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2.销售业务的账务处理

（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务

无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；

按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

（2）视同销售的账务处理

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。

（3）交纳当月应交增值税的账务处理

企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用等科目

（5)差额征税的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目

(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

扩展资料：

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。

何为营改增小规模纳税人

【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

何为营改增一般纳税人

【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。

未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。

《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。

如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。

超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

参考资料：百度百科-小规模纳税人

个体户核定征收怎么做账？

个体工商户核定征收的方式分为两种：（1）定额定率征收：主要面向个体户，直接核定所得税额。（2）核定应税所得率征收：主要面向一般纳税人，按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。计算公式： 收入*核定率*适用税率-速算扣除数

扩展资料

1、什么是个体户核定征收？

（1）个体户：我国的企业组织形式，一般分为公司制企业和非公司制企业。其中，个体户是非公司制企业，其全称是个体工商户，其经营者承担无限连带责任，这是与公司制企业的区别。公司制企业股东承担的是有限责任。

（2）从税法所得税的角度看：个体工商户在税法上，性质属于个人，交个人所得税，其税目为“经营所得”，不交公司企业所得税。

（3）个体户核定：

①合规流∶主体公司与个体户签订服务协议

②资金流∶主体公司给个体户打款（备注某费用支出）

③发票流∶个体户给主体公司开发票（可开专票）

2、核定征收适用于哪些情形？

从税务筹划的角度来看，核定征收一般适用于个人独资企业、个体工商户及合伙企业。以上三类企业不需要缴纳企业所得税，只需按照“经营所得”缴纳个人所得税，享受个人所得税核定征收的话，纳税成本将会降低很多。

核定征收非常适用于一些人员成本占大头或者某些隐形成本高的行业，如广告行业，设计行业，互联网行业，房地产中介，咨询管理行业，文化传播，部分工程，建筑设计等。

3、个体户核定征收有什么优势？

（1）税种少、税率低：个体工商户无需缴纳企业所得税和分红税，仅需缴纳个人经营所得税、增值税、附加税，增值税1%，附加税为0.06%，个人经营所得税核定后在0.25%-2.19%之间，因此综合的税负率一般不超过3%。有效解决年终奖金、股东分红、股权转让个税高、社保费压力大等问题；

（2）公转私：完税后，不用再缴纳其他分红个税，可以直接公转私到私卡上自由支配，解决股东借款不及时归还等问题；

（3）解决发票难题: 企业的个人生产经营所得税也可以核定征收，直接根据企业的开票额核定，不管企业的收入、成本和利润，解决企业进项无票、回扣无票、物流票不合规等问题。

通过上述对税务核定的收入账务处理和核定征收账务处理的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的账务处理疑问，可在评论区留言哟。