本篇账务处理的文章要给大家谈谈视同销售账务处理,以及对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。
扫码 免费领取 51个行业会计分录大礼包!
复制微信号
文章目录:
- 1、视同销售的账务处理
- 2、视同销售账务处理怎么做
- 3、视同销售如何做账
- 4、增值税视同销售怎么处理
- 5、视同销售怎么做账?
视同销售的账务处理
视同销售的账务处理有:
1、属于自产、自用性质,不得开具增值税专用发票,但要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入:
借:在建工程(非生产经用机器、设备)
贷:库存商品(成本)
应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)
2、将自产、委托加工或购买的货物用于投资:
借:长期股权投资
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、将自产、委托加工、购买的货物,分配给股东或投资者:
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、将自产、委托加工物资,用于集体福利或个人消费:
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
5、《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同”,视同销售并计算应交增值税:
借:营业外支出
贷:库存商品(成本)
应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)
视同销售账务处理怎么做
常见的几种:1对外赠送:国税函[2008]875号[1]文规定:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
实务中开在一张票上是按上条,没开在票上赠送的视同销售,所以开在一张票上合适。这样和普通销售一样,
方案一:与开具销售发票正常销售的产品一同确认销售收入,确认销项税,正常结转成本,只是在单价上有所体现,单价会低于其他客户;
方案二:不开具销售发票确认为样品费,按销售单价确认销项税;
会计处理:
借:销售费用,
贷:库存商品,
应缴税费/应交增值税/销项税额;
方案三:不开具销售发票确认为营业外支出,按销售单价确认销项税;会计处理:
借:营业外支出,
贷:主营业务收入 应缴税费/应交增值税/销项税额 ,
同时:
借:主营业务成本 ,
贷:库存商品。
2发给员工,
借:应付职工薪酬-福利费用。
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)。
这个需要并入职工薪酬申报个税,可能会涉及个税,要是涉及的话,在贷:应交税费-应交个人所得税。
之后按员工所属,借:管理费用、销售费用等,
贷:应付职工薪酬-福利费用。
3对外捐赠,
借:营业外支出,
贷:主营业务收入,
贷:应交税费-应交增值税(销项);
借:主营业务成本,
贷:库存商品等。
单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
视同销售如何做账
需要看具体是什么视同销售情形,才知道该如何根据视同销售情况做相应账务处理的。
比如自产的产品用于职工福利视同销售账务处理是,
借:应付职工薪酬—非货币性福利,
贷:主营业务收入,
应交税费—应交增值税(销项税额)。
借:主营业务成本,
贷:库存商品。
借:生产成本,
管理费用,
销售费用等科目,
贷:应付职工薪酬—非货币性福利。
增值税视同销售怎么处理
增值税视同销售怎么处理:
增值税视同销售具体情况:
单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:
①将货物交付他人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税视同销售账务处理:
对于视同销售,以上8种情况中,第③④⑧种情况不确认收入,其他情况都应确认收入。
(1)将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
借:在建工程【不动产】
借:存货跌价准备
贷:库存商品【账面余额】
贷:应交税费—应交增值税—销项税额,
贷:应交税费—应交消费税,
(2)将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费,
借:应付职工薪酬,
贷:主营业务收入/其他业务收入,
贷:应交税费—应交增值税—销项税额,
同时结转成本:
借:主营业务成本、其他业务成本,
借:存货跌价准备,
贷:库存商品、原材料,
借:税金及附加,
贷:应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】,
(3)将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资,
借:长期股权投资,
贷:主营业务收入/其他业务收入,
贷:应交税费—应交增值税—销项税额,
同时结转成本:
借:主营业务成本、其他业务成本,
借:存货跌价准备,
贷:库存商品、原材料,
借:税金及附加,
贷:应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】,
(4)将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红,
借:应付股利,
贷:主营业务收入、其他业务收入,
贷:应交税费—应交增值税—销项税额,
同时结转成本:
借:主营业务成本、其他业务成本,
借:存货跌价准备,
贷:库存商品,原材料,
借:税金及附加
贷:应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】,
(5)将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠,
借:营业外支出,
借:存货跌价准备,
贷:库存商品【账面余额】,
贷:应交税费—应交增值税—销项税额,
贷:应交税费—应交消费税【按计税价计算的消费税额】,
【提示】区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出的两个标准:一判断是否增值,二判断是对内还是对外。具体分析如下:
(1)判断是否增值,若增值都视同销售。
生产的产品和委托加工的产品都属于增值,不论对内(消费、职工福利、用于非应税),还是对外(分配、捐赠、投资)都为视同销售,计算销项税。
(2)如果未增值,则看对内还是对外。
购进的材料,属于未增值,对内(消费、职工福利,用于非应税项目等)不得抵扣进项,要作进项税转出;对外(分配、捐赠、投资)视同销售,计算销项税。
视同销售怎么做账?
视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。企业发生以下几种业务的,应按视同销售进行账务处理:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售(相关机构设在同一县(市)的除外);(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(5)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;(6)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;(7)将自产、委托加工或购买的货物用于投资;(8)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。视同销售和一般账务处理的差别不大,具体入账方式如下:
借:应付职工薪酬(在建工程/应付股利/长期股权投资等)
贷:主营业务收入(库存商品等)
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
需注意的是,有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的,不进行收入确认。
综上就是 cw.aiufida.com 小编关于视同销售账务处理的账务处理知识的个人见解,如果能够提供给您解决账务问题时的帮助,您可以在评论区留言点赞哟。
版权声明
本文仅代表作者观点,不代表百度立场。
本文系作者授权百度百家发表,未经许可,不得转载。
评论